增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙詩行2019-08-18 09:00:00

早起的鳥兒有蟲吃，備考初級(jí)會(huì)計(jì)是在和時(shí)間賽跑,，每分每秒都非常珍貴,！希望考生朋友可以將生活中的碎片時(shí)間有效利用！

增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置

(1)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

借方專欄	貸方專欄
①進(jìn)項(xiàng)稅額	①銷項(xiàng)稅額
②已交稅金	②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
③減免稅款	③出口退稅
④出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額	④轉(zhuǎn)出多交增值稅
⑤銷項(xiàng)稅額抵減
⑥轉(zhuǎn)出未交增值稅

(2)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交,、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅稅額,。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額,。

(4)“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【提示】包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【提示】包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(6)“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,。

(7)“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

(8)“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

(9)“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”明細(xì)科目,，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班

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