取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù)_2020年《初級會計實務(wù)》每日預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-08-19 09:58:41

富貴本無根,，盡從勤里得。初級會計備考,，勤奮是成功的前提,，唯有踏實的低下頭去學習，才能取得優(yōu)異的成績,。東奧小編為大家?guī)斫裉斓念A(yù)習考點,，快來學習吧！

取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù)

(1)一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn)),，根據(jù)合法扣稅憑證注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

基本賬務(wù)處理：

借：材料采購

原材料

固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

【提示】

①一般納稅人購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅,，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,，在購置當期全部一次性扣除,。

②對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(10%或12%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣,。

③企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額,。

④屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本,。

(2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣,，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

基本賬務(wù)處理：

購入時：

借：工程物資,、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

(3)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

基本賬務(wù)處理：

借：原材料等

應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

經(jīng)認證后準予抵扣時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

(4)進項稅額轉(zhuǎn)出,。企業(yè)購進的貨物由于管理不善等原因造成的非正常損失,，以及將購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如專用于簡易計稅項目,、免稅項目、集體福利或個人消費等),，其進項稅額不能再抵扣,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉爛變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形,。

基本賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

注：以上內(nèi)容選自東奧教研團隊《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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