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取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù)

(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))，根據(jù)合法扣稅憑證注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,。

基本賬務(wù)處理：

借：材料采購(gòu)

       原材料

       固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))等

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：銀行存款等

【提示】

①一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))支付的增值稅,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除,。

②對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購(gòu)金額的一定比率(10%或12%)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

③企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)費(fèi)按照取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額,。

④屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本。

(2)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣,，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。

基本賬務(wù)處理：

購(gòu)入時(shí)：

借：工程物資,、在建工程,、固定資產(chǎn)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

                      —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

  貸：銀行存款等

第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

(3)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,。

基本賬務(wù)處理：

借：原材料等

        應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

  貸：應(yīng)付賬款等

經(jīng)認(rèn)證后準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善等原因造成的非正常損失,，以及將購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途(如專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

基本賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：原材料等

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班

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