增值稅附加稅會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2019-11-18 13:41:41

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2025-03-07 10:50:09

增值稅附加稅會計分錄

增值稅附加稅會計分錄：

(1)計算確定與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、資源稅,、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)),、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交資源稅

——應(yīng)交土地增值稅

——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交環(huán)境保護稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅等

(2)交納不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金(印花稅)：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,，包括消費稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、資源稅,、環(huán)境保護稅、土地增值稅(注意),、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、耕地占用稅、契稅,、車輛購置稅等,。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅,、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算,。

消費稅是對生產(chǎn)委托加工及進口應(yīng)稅消費品(主要指煙、酒,、化妝品,、高檔次及高能耗的消費品)征收的一種稅。

消費稅的計稅方法主要有從價定率,、從量定額,，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅種，從價定率是根據(jù)商品銷售價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)交消費稅; ;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)交的消費稅;復(fù)合計稅是兩者的結(jié)合,。

城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅) 和教育費附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人,，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù),，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅,。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象,，按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據(jù),，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅,。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城,、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收,。年應(yīng)納稅稅額等于實際占用位稅土地面積乘以適用稅額,。

車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流,、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧雌浞N類實行定額征收的一種稅,。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立,、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

消費稅案例

假設(shè)某化妝品生產(chǎn)企業(yè),，本月銷售一批高檔化妝品,，銷售額為500，000元,，消費稅稅率為15%,。采用從價定率計稅方法，計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅并編制會計分錄,。

應(yīng)繳納的消費稅=500,，000×15%=75，000(元)

會計分錄：

借：稅金及附加75,，000

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅75,，000