以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
精選回答
金融資產(chǎn)需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，才能被分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
業(yè)務(wù)模式：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),。
合同條款：該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。
債權(quán)性投資【綜(債)】
科目設(shè)置：
其他債權(quán)投資---成本、其他債權(quán)投資---利息調(diào)整,、
其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息,、其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)
初始計(jì)量：
總原則：
1.按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息,。
借：其他債權(quán)投資---成本(面值)
應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款等
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)
后續(xù)計(jì)量：
總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，與“債券投資”核算原理相同
借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息(雙面)
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)
貸：投資收益
升值：
借：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
注意：
1.公允價(jià)值與(前三個(gè)明細(xì)科目的代數(shù)和)相比較,，差額為公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(而非每年記賬數(shù)),。
2.并非和攤余成本去比。(攤余成本需要扣除累計(jì)計(jì)提的信用減值)
3.計(jì)提的信用減值不影響公允價(jià)值變動(dòng)金額的確定,、不影響賬面價(jià)值的計(jì)算,，可能影響每年利息收入的計(jì)算。(發(fā)生信用減值時(shí))
貶值：
借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)
注意：公允價(jià)值變動(dòng)的2個(gè)原因：
1.整體市場(chǎng)因素的波動(dòng)(---公允價(jià)值變動(dòng))
2.被投資單位自身信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致投資單位部分投資可能無(wú)法收回(最終反映為減值)
計(jì)提減值：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備
處置時(shí)：
總原則：
1.出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。
2.將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益,。
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資---成本
---利息調(diào)整(可借可貸)
---應(yīng)計(jì)利息
---公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
同時(shí)：
借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：投資收益
或反向
借：其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備
貸：投資收益
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