計提折舊的計算方法
精選回答
答案:
固定資產(chǎn)計提折舊的方法有4種,分別是直線法,、工作量法,、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。
直線法計算公式:
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12
【舉例:】A公司2021年3月8日購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用,。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為300萬元,,增值稅稅額為26萬元。該設(shè)備采用直線法計提折舊,,預(yù)計使用年限為5年,,預(yù)計凈殘值為0,則該設(shè)備在2021年應(yīng)計提的折舊額為:300÷5×9/12=45(萬元)
工作量法:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
【舉例:】B公司一輛運貨卡車的原價為60萬元,,預(yù)計總行駛里程為50萬公里,,預(yù)計凈殘值率為5%,2021年9月行駛0.4萬公里,。則:
單位里程折舊額=60×(1-5%)/50=1.14(元/公里)
2021年9月折舊額=0.4×1.14=4560(萬元)
雙倍余額遞減法:
年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12
通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi),,將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。
【舉例】C公司的一項固定資產(chǎn)原值為10萬元元,,預(yù)計凈殘值為1萬元,,預(yù)計使用年限為5年。該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,。則在折舊年度內(nèi):年折舊率=2/5×100%=40%
第1年折舊額=10×40%=4(萬元)
第2年折舊額=(10-4)×40%=2.4(萬元)
第3年折舊額=(10-4-2.4)×40%=1.44(萬元)
第4年,、第5年折舊額(改為直線法)=[(10-4-2.4-1.44)-1]/2=0.58(萬元)
年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12
【舉例】D公司一項固定資產(chǎn)原值為10萬元,預(yù)計凈殘值為1萬元,,預(yù)計使用年限為5年,。該項固定資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊。則在折舊年度內(nèi):
年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15
第1年折舊額=(10-1)×5/15=3(萬元)
第2年折舊額=(10-1)×4/15=2.4(萬元)
第3年折舊額=(10-1)×3/15=1.8(萬元)
第4年折舊額=(10-1)×2/15=1.2(萬元)
第5年折舊額=(10-1)×1/15=0.6(萬元)
固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定:
(一)房屋,、建筑物為20年;
(二)飛機,、火車、輪船,、機器,、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具,、家具等為5年;
(四)飛機,、火車、輪船以外的運輸工具為4年;
(五)電子設(shè)備為3年,。
企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命時應(yīng)當(dāng)考慮的因素:
(1)固定資產(chǎn)的預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量,。
(2)固定資產(chǎn)的有形損耗,如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損,,房屋建筑物受到自然侵蝕等,。
(3)固定資產(chǎn)的無形損耗,如因新技術(shù)的進步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊,、市場需求變化使產(chǎn)品過時等,。
(4)有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。
固定資產(chǎn)折舊時間起始的計算
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),,當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),,當(dāng)月仍計提折舊,,從下月起不計提折舊。
固定資產(chǎn)提足折舊后,,不論能否繼續(xù)使用,,均不再計提折舊,提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊,。
已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),,應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額,。
處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,,不再計提折舊,。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊,。
固定資產(chǎn)在定期大修理期間,,照提折舊。
固定資產(chǎn)折舊的會計處理
1.生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn):
借:制造費用
貸:累計折舊
2.管理部門所使用的固定資產(chǎn):
借:管理費用——折舊費
貸:累計折舊
3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn):
借:銷售費用——折舊費
貸:累計折舊
4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn):
借:在建工程
貸:累計折舊
5.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn):
借:研發(fā)支出
貸:累計折舊
6.企業(yè)將自有的房屋無償提供給職工使用:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:累計折舊
7.未使用的固定資產(chǎn):
借:管理費用——折舊費
貸:累計折舊
對于某些特定類型的未使用固定資產(chǎn),,可能存在其他特定的會計處理方式,。
8.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)出售、報廢或毀損的會計處理
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3.出售收入,、殘料等的處理
借:銀行存款/原材料等
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.保險賠償?shù)奶幚?/p>
借:其他應(yīng)收款/銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
總原則:依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同
⑴因已喪失使用功能(如:正常報廢清理)或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支
⑵因出售,、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益(人為原因)
凈損失
⑴屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報廢清理的凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
⑵屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失
借:營業(yè)外支出---非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理
⑶出售,、轉(zhuǎn)讓等原因造成的損失(人為原因)
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
凈收益
⑴固定資產(chǎn)清理完成后的生產(chǎn)經(jīng)營期間凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
⑵出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的凈收益(人為原因)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
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