稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)到底怎么處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-09-30 10:44:35

注冊會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過程中,，涉及到稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí),，同學(xué)問到最多的問題就是，稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)怎么抵扣增值稅,，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，算不算政府補(bǔ)助？今天我們就這些問題一一作答,。

首先,，企業(yè)購買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何抵扣增值稅，《增值稅納稅申報(bào)表》如何填報(bào),？

按照《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》( 財(cái)稅[2012]15號)文件要求,，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,，由其自行負(fù)擔(dān),，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。

增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》“應(yīng)納稅額減征額”填報(bào)。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》“本期應(yīng)納稅額減征額”填報(bào),。

其次,，企業(yè)購買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理按增值稅有關(guān)規(guī)定,，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。企業(yè)購入增值稅稅系統(tǒng)專用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),，貸記“管理費(fèi)用”科目,。

購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

貸：管理費(fèi)用

技術(shù)維護(hù)費(fèi)實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：管理費(fèi)用

最后，企業(yè)因購買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)減免的增值稅算不算政府補(bǔ)助,？

這個(gè)問題也是注會(huì)答疑過程中,，同學(xué)問到比較多的問題。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),，主要形式是政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還,、財(cái)政貼息,、以及無償給予的非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下,，直接減征、免征,、增加計(jì)稅抵扣額,、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則,，所以,，企業(yè)因購買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)減免的增值稅不屬于政府補(bǔ)助,。

考試在即,，祝愿大家在注會(huì)成績查詢時(shí)都能取得滿意的成績哦。

文/東奧撰稿人：湛藍(lán)的天空

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