城建稅的精華都在這里,,趕緊拿走吧
一、 5年考情分析
城建稅法在整個(gè)注冊會計(jì)師稅法科目教材中內(nèi)容并不多,,篇幅不長,,但在歷年考試中卻占據(jù)重要地位,。除了2013年沒有涉及試題外,從2014年起每年必考,,單項(xiàng)選擇題,、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題和綜合題均會涉及,,一般在4分左右,,且每個(gè)知識板塊的命題概率相當(dāng)。此外,,值得各位考生注意的是,,主觀題中如果涉及到城建稅的計(jì)算,往往是以增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)進(jìn)行考查,。因此,,對于每位考生而言,在學(xué)習(xí)城建稅時(shí),,不僅要理解本章內(nèi)容,,還要不斷深入復(fù)習(xí)增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容,最終拿下城建稅的考題,。下面是近5年考題分布情況:
年份 | 題型 | 分值 | 具體考點(diǎn) |
2017 | 多項(xiàng)選擇題,、綜合題 | 3.5 | 應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅地點(diǎn) |
2016 | 單項(xiàng)選擇題,、綜合題 | 4 | 應(yīng)納稅額計(jì)算,、計(jì)稅依據(jù) |
2015 | 單項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題,、綜合題 | 3 | 應(yīng)納稅額計(jì)算,、計(jì)稅依據(jù) |
2014 | 單項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題,、綜合題 | 4 | 應(yīng)納稅額計(jì)算,、稅收優(yōu)惠 |
2013 | / | / | / |
二、 主要考點(diǎn)講解與命題思路剖析
知識板塊 | 主要內(nèi)容 | 命題趨勢 | 干擾項(xiàng)分析 | 應(yīng)對策略 |
稅率 | 市區(qū):7% 縣城:5% 其他地區(qū):1% | 綜合題考查為主 | 全部在題干表述中發(fā)現(xiàn)稅率到底適用哪個(gè),。 | 認(rèn)真閱讀綜合題題干,,找出目標(biāo)單位到底在市區(qū)還是縣區(qū)或者其他地區(qū) |
計(jì)稅依據(jù) | 實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅數(shù)額 | 選擇題考查 | 1. 對增值稅和消費(fèi)稅加收的滯納金和罰款不屬于計(jì)稅依據(jù),但要同時(shí)進(jìn)行處罰,; 2. 城建稅與增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)減征與免征,; 3. 進(jìn)口不征,出口不退 | 1. 準(zhǔn)確掌握滯納金和罰款在“兩稅”和城建稅之間的關(guān)系,,防止落入陷阱,; 2. 遇到計(jì)算題時(shí),要關(guān)注城建稅“進(jìn)口不征,、出口不退”和減免稅的規(guī)定,。 |
應(yīng)納稅額計(jì)算 | (增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率 | 單選題和綜合題考查 | 1. 綜合題考查時(shí),,對城建稅不會設(shè)置干擾,直接應(yīng)用公式即可,; 2. 選擇題考查時(shí),,重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠與計(jì)稅依據(jù)中的重重陷阱。 | 1. 綜合題中要準(zhǔn)確計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅,; 2. 選擇題要關(guān)注隱藏的稅收優(yōu)惠,; 3. 企業(yè)所得稅綜合題出現(xiàn)時(shí),務(wù)必要將城建稅從會計(jì)利潤中扣除,。 |
稅收優(yōu)惠 | 1. 減免稅跟著“兩稅”同步,; 2. 進(jìn)口不征; 3. 對“兩稅”先征后返,、先征后退,、即征即退等情況,一般不退還城建稅,; 4. 重大水利工程建設(shè)免征城建稅 | 單選題考查為主,未來可能會在綜合題中考查 | 1. 對“兩稅”的減免稅和“先征后返,、先征后退,、即征即退”等情況混合考查; 2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)是否征收城建稅更具有迷惑性 | 1. 務(wù)必要牢記“進(jìn)口不征”,; 2. 準(zhǔn)確分辨“減免稅”與“先征后返,、先征后退、即征即退”等情況,; 3. 只需要關(guān)注1-3條優(yōu)惠即可,,最后一條考查可能性很小。 |
征收管理 | 1. 一般情況下,,實(shí)際繳納“兩稅”的地點(diǎn)或代扣與代收義務(wù)人所在地就是繳納城建稅的地點(diǎn),; 2. 無固定納稅地點(diǎn)的單位與個(gè)人→經(jīng)營地 3. 跨區(qū)域提供建筑服務(wù)、銷售與出租不動產(chǎn)→建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地 4. 跨省開采油田且生產(chǎn)與核算單位跨省時(shí)→油井所在地 | 1. 選擇題考查,; 2. 本部分只會考查“納稅地點(diǎn)”的內(nèi)容。 | 4種情況下的納稅地點(diǎn)混合打包進(jìn)行考查 | 1. 認(rèn)真區(qū)分一般情況與幾種特殊情況城建稅的納稅地點(diǎn),; 2. 認(rèn)真閱讀教材原文,,防止選項(xiàng)“偷梁換柱”; 3. “納稅環(huán)節(jié)”,、“納稅期限”,、“納稅申報(bào)”可直接忽略。 |
三,、 學(xué)習(xí)小貼士
城建稅部分內(nèi)容不多,,難度不大,,但由于考查呈現(xiàn)“2+2”模式,考生要分情況進(jìn)行學(xué)習(xí),。對于2分的直接考查,,只要認(rèn)真閱讀教材與課件,配合考試認(rèn)真審題即可,。對于2分的計(jì)算考查,,則需要考生在學(xué)習(xí)增值稅與消費(fèi)稅時(shí)苦下功夫,提高增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算準(zhǔn)確性,,最終提高城建稅部分的得分率,。專業(yè)階段注會準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行,大家記得及時(shí)打印,。
文/東奧撰稿人David
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