城建稅的精華都在這里,趕緊拿走吧
一、 5年考情分析
城建稅法在整個注冊會計師稅法科目教材中內(nèi)容并不多,,篇幅不長,但在歷年考試中卻占據(jù)重要地位,。除了2013年沒有涉及試題外,從2014年起每年必考,,單項選擇題、多項選擇題,、計算分析題和綜合題均會涉及,,一般在4分左右,且每個知識板塊的命題概率相當,。此外,,值得各位考生注意的是,主觀題中如果涉及到城建稅的計算,,往往是以增值稅和消費稅為基礎進行考查,。因此,對于每位考生而言,,在學習城建稅時,,不僅要理解本章內(nèi)容,還要不斷深入復習增值稅和消費稅的內(nèi)容,,最終拿下城建稅的考題,。下面是近5年考題分布情況:
年份 | 題型 | 分值 | 具體考點 |
2017 | 多項選擇題、綜合題 | 3.5 | 應納稅額計算,、納稅地點 |
2016 | 單項選擇題,、綜合題 | 4 | 應納稅額計算、計稅依據(jù) |
2015 | 單項選擇題,、計算問答題,、綜合題 | 3 | 應納稅額計算、計稅依據(jù) |
2014 | 單項選擇題,、計算問答題,、綜合題 | 4 | 應納稅額計算、稅收優(yōu)惠 |
2013 | / | / | / |
二,、 主要考點講解與命題思路剖析
知識板塊 | 主要內(nèi)容 | 命題趨勢 | 干擾項分析 | 應對策略 |
稅率 | 市區(qū):7% 縣城:5% 其他地區(qū):1% | 綜合題考查為主 | 全部在題干表述中發(fā)現(xiàn)稅率到底適用哪個,。 | 認真閱讀綜合題題干,找出目標單位到底在市區(qū)還是縣區(qū)或者其他地區(qū) |
計稅依據(jù) | 實際繳納的增值稅與消費稅數(shù)額 | 選擇題考查 | 1. 對增值稅和消費稅加收的滯納金和罰款不屬于計稅依據(jù),,但要同時進行處罰,; 2. 城建稅與增值稅和消費稅同時減征與免征; 3. 進口不征,,出口不退 | 1. 準確掌握滯納金和罰款在“兩稅”和城建稅之間的關系,,防止落入陷阱,; 2. 遇到計算題時,要關注城建稅“進口不征,、出口不退”和減免稅的規(guī)定,。 |
應納稅額計算 | (增值稅+消費稅)*適用稅率 | 單選題和綜合題考查 | 1. 綜合題考查時,對城建稅不會設置干擾,,直接應用公式即可,; 2. 選擇題考查時,重點關注稅收優(yōu)惠與計稅依據(jù)中的重重陷阱,。 | 1. 綜合題中要準確計算增值稅與消費稅,; 2. 選擇題要關注隱藏的稅收優(yōu)惠; 3. 企業(yè)所得稅綜合題出現(xiàn)時,,務必要將城建稅從會計利潤中扣除,。 |
稅收優(yōu)惠 | 1. 減免稅跟著“兩稅”同步; 2. 進口不征,; 3. 對“兩稅”先征后返,、先征后退、即征即退等情況,,一般不退還城建稅,; 4. 重大水利工程建設免征城建稅 | 單選題考查為主,未來可能會在綜合題中考查 | 1. 對“兩稅”的減免稅和“先征后返,、先征后退,、即征即退”等情況混合考查; 2. 進口環(huán)節(jié)是否征收城建稅更具有迷惑性 | 1. 務必要牢記“進口不征”,; 2. 準確分辨“減免稅”與“先征后返,、先征后退、即征即退”等情況,; 3. 只需要關注1-3條優(yōu)惠即可,,最后一條考查可能性很小。 |
征收管理 | 1. 一般情況下,,實際繳納“兩稅”的地點或代扣與代收義務人所在地就是繳納城建稅的地點,; 2. 無固定納稅地點的單位與個人→經(jīng)營地 3. 跨區(qū)域提供建筑服務、銷售與出租不動產(chǎn)→建筑服務發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地 4. 跨省開采油田且生產(chǎn)與核算單位跨省時→油井所在地 | 1. 選擇題考查,; 2. 本部分只會考查“納稅地點”的內(nèi)容。 | 4種情況下的納稅地點混合打包進行考查 | 1. 認真區(qū)分一般情況與幾種特殊情況城建稅的納稅地點,; 2. 認真閱讀教材原文,,防止選項“偷梁換柱”; 3. “納稅環(huán)節(jié)”,、“納稅期限”,、“納稅申報”可直接忽略,。 |
三、 學習小貼士
城建稅部分內(nèi)容不多,,難度不大,,但由于考查呈現(xiàn)“2+2”模式,考生要分情況進行學習,。對于2分的直接考查,,只要認真閱讀教材與課件,配合考試認真審題即可,。對于2分的計算考查,,則需要考生在學習增值稅與消費稅時苦下功夫,提高增值稅與消費稅的計算準確性,,最終提高城建稅部分的得分率,。專業(yè)階段注會準考證打印正在進行,,大家記得及時打印,。
文/東奧撰稿人David
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