城建稅的精華都在這里，趕緊拿走吧

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-09-27 11:38:04

一、 5年考情分析

城建稅法在整個注冊會計師稅法科目教材中內(nèi)容并不多,，篇幅不長，但在歷年考試中卻占據(jù)重要地位,。除了2013年沒有涉及試題外，從2014年起每年必考,，單項選擇題、多項選擇題,、計算分析題和綜合題均會涉及,，一般在4分左右，且每個知識板塊的命題概率相當,。此外,，值得各位考生注意的是，主觀題中如果涉及到城建稅的計算,，往往是以增值稅和消費稅為基礎進行考查,。因此，對于每位考生而言,，在學習城建稅時,，不僅要理解本章內(nèi)容，還要不斷深入復習增值稅和消費稅的內(nèi)容,，最終拿下城建稅的考題,。下面是近5年考題分布情況：

年份	題型	分值	具體考點
2017	多項選擇題、綜合題	3.5	應納稅額計算,、納稅地點
2016	單項選擇題,、綜合題	4	應納稅額計算、計稅依據(jù)
2015	單項選擇題,、計算問答題,、綜合題	3	應納稅額計算、計稅依據(jù)
2014	單項選擇題,、計算問答題,、綜合題	4	應納稅額計算、稅收優(yōu)惠
2013	/	/	/

二,、主要考點講解與命題思路剖析

知識板塊	主要內(nèi)容	命題趨勢	干擾項分析	應對策略
稅率	市區(qū)：7% 縣城：5% 其他地區(qū)：1%	綜合題考查為主	全部在題干表述中發(fā)現(xiàn)稅率到底適用哪個,。	認真閱讀綜合題題干，找出目標單位到底在市區(qū)還是縣區(qū)或者其他地區(qū)
計稅依據(jù)	實際繳納的增值稅與消費稅數(shù)額	選擇題考查	1. 對增值稅和消費稅加收的滯納金和罰款不屬于計稅依據(jù),，但要同時進行處罰,； 2. 城建稅與增值稅和消費稅同時減征與免征； 3. 進口不征,，出口不退	1. 準確掌握滯納金和罰款在“兩稅”和城建稅之間的關系,，防止落入陷阱,； 2. 遇到計算題時，要關注城建稅“進口不征,、出口不退”和減免稅的規(guī)定,。
應納稅額計算	（增值稅+消費稅）*適用稅率	單選題和綜合題考查	1. 綜合題考查時，對城建稅不會設置干擾,，直接應用公式即可,； 2. 選擇題考查時，重點關注稅收優(yōu)惠與計稅依據(jù)中的重重陷阱,。	1. 綜合題中要準確計算增值稅與消費稅,； 2. 選擇題要關注隱藏的稅收優(yōu)惠； 3. 企業(yè)所得稅綜合題出現(xiàn)時,，務必要將城建稅從會計利潤中扣除,。
稅收優(yōu)惠	1. 減免稅跟著“兩稅”同步； 2. 進口不征,； 3. 對“兩稅”先征后返,、先征后退、即征即退等情況,，一般不退還城建稅,； 4. 重大水利工程建設免征城建稅	單選題考查為主，未來可能會在綜合題中考查	1. 對“兩稅”的減免稅和“先征后返,、先征后退,、即征即退”等情況混合考查； 2. 進口環(huán)節(jié)是否征收城建稅更具有迷惑性	1. 務必要牢記“進口不征”,； 2. 準確分辨“減免稅”與“先征后返,、先征后退、即征即退”等情況,； 3. 只需要關注1-3條優(yōu)惠即可,，最后一條考查可能性很小。
征收管理	1. 一般情況下,，實際繳納“兩稅”的地點或代扣與代收義務人所在地就是繳納城建稅的地點,； 2. 無固定納稅地點的單位與個人→經(jīng)營地 3. 跨區(qū)域提供建筑服務、銷售與出租不動產(chǎn)→建筑服務發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地 4. 跨省開采油田且生產(chǎn)與核算單位跨省時→油井所在地	1. 選擇題考查,； 2. 本部分只會考查“納稅地點”的內(nèi)容。	4種情況下的納稅地點混合打包進行考查	1. 認真區(qū)分一般情況與幾種特殊情況城建稅的納稅地點,； 2. 認真閱讀教材原文,，防止選項“偷梁換柱”； 3. “納稅環(huán)節(jié)”,、“納稅期限”,、“納稅申報”可直接忽略,。

三、學習小貼士

城建稅部分內(nèi)容不多,，難度不大,，但由于考查呈現(xiàn)“2+2”模式，考生要分情況進行學習,。對于2分的直接考查,，只要認真閱讀教材與課件，配合考試認真審題即可,。對于2分的計算考查,，則需要考生在學習增值稅與消費稅時苦下功夫，提高增值稅與消費稅的計算準確性,，最終提高城建稅部分的得分率,。專業(yè)階段注會準考證打印正在進行,，大家記得及時打印,。

文/東奧撰稿人David

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