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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理——第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的最后一個(gè)步驟是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。

監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn),、重大事件和重大決策,、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,、風(fēng)險(xiǎn)評估,、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督,。

改進(jìn)：采用壓力測試,、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評估等方法對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn),，根據(jù)情況變化和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn),。

各部門職責(zé)如下：

（1）各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位。

主要職責(zé)：應(yīng)定期對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn),，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn),。

向誰報(bào)告: 出具檢查、檢驗(yàn)報(bào)告并及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,。

主要職責(zé)：

①應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)。

②要根據(jù)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)提出的有效性標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評估,。

③對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評價(jià),。

向誰報(bào)告：提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價(jià)和建議報(bào)告,，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員,。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門。

主要職責(zé)：應(yīng)每年至少一次對包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià),。

向誰報(bào)告：監(jiān)督評價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì),。

壓力測試、返回測試和穿行測試

①壓力測試：指在極端情景下,，分析評估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性,，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施的方法,，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件,。

例如：一個(gè)企業(yè)已有一個(gè)信用很好的交易伙伴，該交易伙伴除發(fā)生極端情景,，一般不會(huì)違約,。因此,，在日常交易中，該企業(yè)只需“常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)控流程”即可,。采用壓力測試方法,，是假設(shè)該交易伙伴將來發(fā)生極端情景（如其財(cái)產(chǎn)毀于地震、火災(zāi),、被盜），被迫違約對該企業(yè)造成了重大損失,。而該企業(yè)“常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)控流程”在極端情景下不能有效防止重大損失事件,，為此，該企業(yè)采取了購買保險(xiǎn)或相應(yīng)衍生產(chǎn)品,、開發(fā)多個(gè)交易伙伴等措施,。

②返回測試：指將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中，把結(jié)果與預(yù)測值對比,，以檢驗(yàn)其有效性的方法,。

③穿行測試：指在正常運(yùn)行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程,，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié),，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧田明老師-2022年注會(huì)戰(zhàn)略基礎(chǔ)精講班課程講義

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