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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：

① 收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

② 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

③ 制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

④ 提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

⑤ 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

【考點(diǎn)一】收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息（★★）

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第一步,，要廣泛地,、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部,、外部初始信息,，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位,。

（1）分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

（2）分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

（3）分析運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)應(yīng)至少收集與該企業(yè),、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：

【考點(diǎn)二】進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（★★）

完成了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集之后,，企業(yè)要對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。

【考點(diǎn)三】制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略（★★）

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第三步是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。風(fēng)險(xiǎn)管理策略,，是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境,，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好,、風(fēng)險(xiǎn)承受度,、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn),，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān),、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換,、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償,、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略,，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。

制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度,。

在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí),，還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則以及各風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上的位置,，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，明確風(fēng)險(xiǎn)管理成本的資金預(yù)算和控制風(fēng)險(xiǎn)的組織體系,、人力資源,、應(yīng)對(duì)措施等總體安排。

【考點(diǎn)四】提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案（★★）

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略后的工作是制定實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,，也就是執(zhí)行前一階段制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，進(jìn)一步落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,。在這一階段,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,。

風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案可以分為外部和內(nèi)部解決方案,。

（1）外部解決方案。外部解決方案一般指外包,。

（2）內(nèi)部解決方案,。內(nèi)部解決方案是指風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。

【考點(diǎn)五】風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)（★★）

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的最后一個(gè)步驟是風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn),。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn),、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn),，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略,、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督,，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試,、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn),，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

（1）企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn),，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn),，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén),。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn),，要根據(jù)在制定風(fēng)險(xiǎn)策略時(shí)提出的有效性標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià),，提出調(diào)整或改進(jìn)建議,，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)每年至少一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)在內(nèi)的各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì),。

（4）企業(yè)可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好,、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià),，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。

☆易錯(cuò)易混點(diǎn)　壓力測(cè)試,、返回測(cè)試和穿行測(cè)試的區(qū)分

（1）壓力測(cè)試是指將整個(gè)金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合置于某一特定的（主觀想象的）極端市場(chǎng)情況下,，如假設(shè)利率驟升100個(gè)基本點(diǎn)，某一貨幣突然貶值30%,，股價(jià)暴跌20%等異常的市場(chǎng)變化,，然后測(cè)試該金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合在這些關(guān)鍵市場(chǎng)變量突變的壓力下的表現(xiàn)狀況，看是否能經(jīng)受得起這種市場(chǎng)的突變,。

（2）返回測(cè)試是將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中,，把結(jié)果與實(shí)際值進(jìn)行對(duì)比，以檢驗(yàn)其有效性的方法,。

（3）穿行測(cè)試是在正常運(yùn)行條件下,，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié),，把運(yùn)行結(jié)果與實(shí)際要求對(duì)比,，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。換句話講,，穿行測(cè)試就是從頭到尾跟蹤一項(xiàng)業(yè)務(wù),，看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否在每一關(guān)鍵控制點(diǎn)發(fā)揮了作用。

（由于2022年新課暫未開(kāi)通,，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自田明老師2021年注會(huì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理授課講義

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

2022年注會(huì)報(bào)名時(shí)間與考試時(shí)間均已確定,，希望考生們嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)計(jì)劃努力備考，堅(jiān)持學(xué)習(xí),，爭(zhēng)取順利通過(guò)2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）