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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險管理基本流程

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險與風(fēng)險管理

【知識點】風(fēng)險管理基本流程

風(fēng)險管理基本流程

風(fēng)險管理基本流程包括以下主要工作：

① 收集風(fēng)險管理初始信息

② 進(jìn)行風(fēng)險評估

③ 制定風(fēng)險管理策略

④ 提出和實施風(fēng)險管理解決方案

⑤ 風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)

【考點一】收集風(fēng)險管理初始信息（★★）

風(fēng)險管理基本流程的第一步，要廣泛地,、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部,、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測,。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位,。

（1）分析戰(zhàn)略風(fēng)險,，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

（2）分析市場風(fēng)險,，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)忽視市場風(fēng)險,、缺乏應(yīng)對措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：

（3）分析運(yùn)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)至少收集與該企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：

【考點二】進(jìn)行風(fēng)險評估（★★）

完成了風(fēng)險管理初始信息收集之后，企業(yè)要對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估,。

【考點三】制定風(fēng)險管理策略（★★）

風(fēng)險管理基本流程的第三步是制定風(fēng)險管理策略,。風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境,，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn),，選擇風(fēng)險承擔(dān),、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移,、風(fēng)險轉(zhuǎn)換,、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償,、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管理工具的總體策略,，并確定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。

制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度,。

在制定風(fēng)險管理策略時,，還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險與收益相平衡的原則以及各風(fēng)險在風(fēng)險坐標(biāo)圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序,，明確風(fēng)險管理成本的資金預(yù)算和控制風(fēng)險的組織體系,、人力資源、應(yīng)對措施等總體安排,。

【考點四】提出和實施風(fēng)險管理解決方案（★★）

按照風(fēng)險管理的基本流程，制定風(fēng)險管理策略后的工作是制定實施風(fēng)險管理解決方案,，也就是執(zhí)行前一階段制定的風(fēng)險管理策略,，進(jìn)一步落實風(fēng)險管理工作。在這一階段,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理策略,，針對各類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。

風(fēng)險管理解決方案可以分為外部和內(nèi)部解決方案,。

（1）外部解決方案,。外部解決方案一般指外包。

（2）內(nèi)部解決方案,。內(nèi)部解決方案是指風(fēng)險管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn),。

【考點五】風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)（★★）

風(fēng)險管理基本流程的最后一個步驟是風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險,、重大事件和重大決策,、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息,、風(fēng)險評估,、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進(jìn)行監(jiān)督,，采用壓力測試,、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進(jìn),。

（1）企業(yè)各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進(jìn)行自查和檢驗,，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查,、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門,。

（2）企業(yè)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作的實施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗，要根據(jù)在制定風(fēng)險策略時提出的有效性標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險管理策略進(jìn)行評估,，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進(jìn)行評價,，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價和建議報告,，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員,。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)每年至少一次對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會,。

（4）企業(yè)可聘請有資質(zhì),、信譽(yù)好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價,，出具風(fēng)險管理評估和建議專項報告,。

☆易錯易混點　壓力測試、返回測試和穿行測試的區(qū)分

（1）壓力測試是指將整個金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合置于某一特定的（主觀想象的）極端市場情況下,，如假設(shè)利率驟升100個基本點,，某一貨幣突然貶值30%，股價暴跌20%等異常的市場變化,，然后測試該金融機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)組合在這些關(guān)鍵市場變量突變的壓力下的表現(xiàn)狀況,，看是否能經(jīng)受得起這種市場的突變。

（2）返回測試是將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程中,，把結(jié)果與實際值進(jìn)行對比,，以檢驗其有效性的方法。

（3）穿行測試是在正常運(yùn)行條件下,，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程,，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運(yùn)行結(jié)果與實際要求對比,，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法,。換句話講，穿行測試就是從頭到尾跟蹤一項業(yè)務(wù),，看企業(yè)風(fēng)險管理是否在每一關(guān)鍵控制點發(fā)揮了作用,。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自田明老師2021年注會公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理授課講義

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2022年注會考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

2022年注會報名時間與考試時間均已確定，希望考生們嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)計劃努力備考,，堅持學(xué)習(xí),，爭取順利通過2022年注冊會計師考試。

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）