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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險管理體系

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險與風(fēng)險管理——第四節(jié) 風(fēng)險管理體系

【知識點(diǎn)】 風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理體系

一,、風(fēng)險管理策略(★★)

(一)風(fēng)險管理策略的總體定位

1.風(fēng)險管理策略是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定的全面風(fēng)險管理的總體策略。

2.風(fēng)險管理策略在整個風(fēng)險管理體系中起著統(tǒng)領(lǐng)全局的作用,。

3.風(fēng)險管理策略在企業(yè)戰(zhàn)略管理的過程中起著承上啟下的作用,，制定與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致的風(fēng)險管理策略減少了企業(yè)戰(zhàn)略錯誤的可能性,。

(二)風(fēng)險管理策略的工具

1.風(fēng)險承擔(dān)

2.風(fēng)險規(guī)避

3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移

4.風(fēng)險轉(zhuǎn)換

5.風(fēng)險對沖

6.風(fēng)險補(bǔ)償

7.風(fēng)險控制

【易錯易混點(diǎn)】

(1)風(fēng)險承擔(dān)與風(fēng)險補(bǔ)償,。

(2)風(fēng)險規(guī)避與風(fēng)險控制,。

(3)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險轉(zhuǎn)換,。

(三)確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度

一般來講,，風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度是針對公司的重大風(fēng)險制定的,，對企業(yè)的非重大風(fēng)險的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度不一定要十分明確，甚至可以先不提出,。企業(yè)的風(fēng)險偏好依賴于企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果,，由于企業(yè)的風(fēng)險不斷變化，企業(yè)需要持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險評估,，并調(diào)整自己的風(fēng)險偏好,。

重大風(fēng)險的風(fēng)險偏好是企業(yè)的重大決策，應(yīng)由董事會決定,。

(四)風(fēng)險度量

1.關(guān)鍵在于量化

風(fēng)險偏好可以定性,，但風(fēng)險承受度一定要定量。

2.風(fēng)險度量

企業(yè)應(yīng)該采取統(tǒng)一制定的風(fēng)險度量模型,，對所采取的風(fēng)險度量取得共識,，但不一定在整個企業(yè)使用唯一的風(fēng)險度量，允許對不同的風(fēng)險采取不同的度量方法,。

3.風(fēng)險度量方法

一般來講,，度量風(fēng)險的定量方法可以采用風(fēng)險發(fā)生的可能性(概率)或風(fēng)險發(fā)生造成的損失大小來度量。度量風(fēng)險的定性方法可以采用直觀的方法,。

(五)風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)衡量企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的標(biāo)準(zhǔn),。量化的企業(yè)風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險承受度有相同的度量基礎(chǔ),。

(六)風(fēng)險管理的資源配置

由于全面風(fēng)險管理覆蓋面廣，資源的使用一般是多方面的,、綜合性的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧,，將資源用于需要優(yōu)先管理的重大風(fēng)險,。

(七)確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險與收益相平衡的原則以及各風(fēng)險在風(fēng)險坐標(biāo)圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序,，明確風(fēng)險管理成本的資金預(yù)算和控制風(fēng)險的組織體系,、人力資源、應(yīng)對措施等總體安排,。

(八)風(fēng)險管理策略檢查

企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性,，結(jié)合實(shí)際不斷修訂和完善。其中,，應(yīng)重點(diǎn)檢查依據(jù)風(fēng)險偏好,、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果是否有效,，并提出定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險管理策略要隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的變化,、經(jīng)營戰(zhàn)略的變化,、外部環(huán)境風(fēng)險的變化而調(diào)整。

二,、風(fēng)險管理組織職能體系(★★)

企業(yè)風(fēng)險管理組織體系,，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理職能部門,、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門,、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

(一)規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),，股東(大)會,、董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層依法履行職責(zé),，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制,。

董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東(大)會負(fù)責(zé),。董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行以下職責(zé)：

1.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風(fēng)險管理年度工作報告;

2.確定企業(yè)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好,、風(fēng)險承受度,，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案;

3.了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策;

4.批準(zhǔn)重大決策,、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制;

5.批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險評估報告;

6.批準(zhǔn)內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告;

7.批準(zhǔn)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案;

8.批準(zhǔn)風(fēng)險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風(fēng)險管理制度做出的風(fēng)險性決定的行為;

9.督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育;

10.全面風(fēng)險管理的其他重大事項(xiàng),。

(二)風(fēng)險管理委員會

風(fēng)險管理委員會對董事會負(fù)責(zé),，主要履行以下職責(zé)：

(1)提交全面風(fēng)險管理年度報告。

(2)審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案,。

(3)審議重大決策,、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,，以及重大決策的風(fēng)險評估報告,。

(4)審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計綜合報告。

(5)審議風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案,。

(6)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項(xiàng),。企業(yè)總經(jīng)理對全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員,，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作,，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

(三)風(fēng)險管理職能部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險管理的職責(zé),。該部門對總經(jīng)理或其委托的高級管理人員負(fù)責(zé),，主要履行以下職責(zé)：

(1)研究提出全面風(fēng)險管理工作報告。

(2)研究提出跨職能部門的重大決策,、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制。

(3)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險評估報告,。

(4)研究提出風(fēng)險管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險管理解決方案,，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對該風(fēng)險的日常監(jiān)控。

(5)負(fù)責(zé)對全面風(fēng)險管理有效性的評估,，研究提出全面風(fēng)險管理的改進(jìn)方案,。

(6)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。

(7)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作,。

(8)負(fù)責(zé)指導(dǎo),、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資,、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作,。

(9)辦理風(fēng)險管理的其他有關(guān)工作。

(四)審計委員會

企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會,，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé),。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系,，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度,，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告,。

1.審計委員會履行職責(zé)的方式

建議審計委員會每年至少舉行三次會議,，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,，討論與審計相關(guān)的事宜,，但管理層無須出席。審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解,，應(yīng)提請董事會解決。

此外,，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核,，并就必要的人員變更向董事會報告。管理層對審計委員會有告知義務(wù),，并應(yīng)主動提供信息,，而不應(yīng)等待審計委員會索要,。

2.審計委員會與合規(guī)

審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保企業(yè)履行對外報告的義務(wù),。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況,，對重大的財務(wù)報告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核。

3.審計委員會與內(nèi)部審計

確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù),，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中充當(dāng)?shù)慕巧桶l(fā)揮的作用。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性,，并決定對內(nèi)部審計主管的任命和解聘,，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任,。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃,。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)(★★)

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認(rèn)識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制的基調(diào),，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,。

2.董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等,。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位,。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性,。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告,。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,，倡導(dǎo)誠實(shí)守信,、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險意識。董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則,，認(rèn)真履行崗位職責(zé),。

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策,、依法辦事,、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,。

【提示】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求可以概括為以下5個方面：

(1)組織結(jié)構(gòu)(治理層結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)與責(zé)任的分配),。

(2)內(nèi)部審計監(jiān)督(內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查),。

(3)人力資源政策與實(shí)務(wù)(職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力)。

(4)企業(yè)文化(對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)),。

(5)法制教育,。

(二)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估指識別,、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ),。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

2.企業(yè)開展風(fēng)險評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

3.企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)主要關(guān)注人力資源因素,、管理因素,、自主創(chuàng)新因素、財務(wù)因素,、安全環(huán)保因素以及其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素,。

4.企業(yè)識別外部風(fēng)險主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)因素、法律因素,、社會文化因素,、技術(shù)因素、自然環(huán)境因素以及其他有關(guān)外部風(fēng)險因素,。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低,、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略,。

【提示】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求可以概括為以下4個方面：

(1)風(fēng)險識別(識別內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險承受度),。

(2)風(fēng)險分析(采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險分析),。

(3)風(fēng)險應(yīng)對策略選擇,。

(4)風(fēng)險管理信息實(shí)行動態(tài)管理。

(三)控制活動

控制活動是指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序,?？刂菩袨橛兄诖_保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中，它們包括諸如批準(zhǔn),、授權(quán),、查證、核對,、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績,、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果,，通過手工控制與自動控制,、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制,、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制,、預(yù)算控制,、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

(1)不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制。

(2)授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

(3)會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,明確會計憑證,、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,，保證會計資料真實(shí)完整。

(4)財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，采取財產(chǎn)記錄,、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn),、賬實(shí)核對等措施,，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn),。

(5)預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,，強(qiáng)化預(yù)算約束,。

(6)運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn),、購銷,、投資、籌資,、財務(wù)等方面的信息,，通過因素分析、對比分析,、趨勢分析等方法,，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題,，及時查明原因并加以改進(jìn),。

(7)績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu),、降級,、調(diào)崗、辭退等的依據(jù),。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施,，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件,，制定應(yīng)急預(yù)案,、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理,。

【提示】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求可以概括為以下兩個方面：

(1)7項(xiàng)控制措施(一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制,、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制,、運(yùn)營分析控制和績效考評控制),。

(2)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

(四)信息與溝通

信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件,、行為和條件等。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑,。同時,，與外部諸如客戶、供應(yīng)商,、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通,。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序,，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行,。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選,、核對、整合,，提高信息的有用性,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者,、債權(quán)人、客戶,、供應(yīng)商,、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決,。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更,、數(shù)據(jù)輸入與輸出,、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行,。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,。

【提示】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求可以概括為以下4個方面：

(1)內(nèi)部控制相關(guān)信息應(yīng)在企業(yè)內(nèi)外部等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋,。

(2)信息系統(tǒng)運(yùn)維管理。

(3)建立反舞弊機(jī)制,。

(4)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度。

(五)監(jiān)控

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控,，即對該系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評估的全過程,。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)(經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求,。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,，提出整改方案,，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告,。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性,。

【提示】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求可以概括為以下兩個方面：

(1)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

(2)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,。

四、風(fēng)險理財措施(★★)

(一)風(fēng)險理財?shù)囊话愀拍?/strong>

(1)風(fēng)險理財是用金融手段管理風(fēng)險,。

(2)風(fēng)險理財是全面風(fēng)險管理的重要組成部分,。

(二)風(fēng)險理財?shù)奶攸c(diǎn)

(1)風(fēng)險理財?shù)氖侄渭炔桓淖冿L(fēng)險事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險事件可能引起的直接損失程度,。

(2)風(fēng)險理財需要判斷風(fēng)險的定價,，因此量化的標(biāo)準(zhǔn)較高，更需要量化風(fēng)險本身的價值,。

(3)風(fēng)險理財?shù)膽?yīng)用范圍一般不包括聲譽(yù)等難以衡量其價值的風(fēng)險,，也難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失。

(4)風(fēng)險理財手段技術(shù)強(qiáng),，許多風(fēng)險理財工具本身有著比較復(fù)雜的風(fēng)險特性,，使用不當(dāng)容易造成重大損失。

(三)風(fēng)險理財?shù)牟呗耘c方案

1.選擇風(fēng)險理財策略的原則和要求

(1)與公司整體風(fēng)險管理策略一致,。選擇風(fēng)險理財?shù)牟呗?，要與公司整體風(fēng)險管理策略一起考慮。應(yīng)根據(jù)公司風(fēng)險管理整體策略確定的風(fēng)險偏好和承受度確定風(fēng)險理財?shù)哪繕?biāo),，并量化風(fēng)險的特性及其價值,。

(2)與公司所面對風(fēng)險的性質(zhì)相匹配。要采用與公司所面對風(fēng)險的性質(zhì)相匹配的風(fēng)險理財手段,。

(3)選擇風(fēng)險理財工具的要求,。企業(yè)在選擇風(fēng)險理財工具時，要考慮如下幾點(diǎn)：合規(guī)的要求,、可操作性,、法律法規(guī)環(huán)境、企業(yè)的熟悉程度,、風(fēng)險理財工具的風(fēng)險特征,。不同的風(fēng)險理財手段可能適用同一風(fēng)險。

(4)成本與收益的平衡,。選擇風(fēng)險理財策略時,，要考慮風(fēng)險管理成本與收益的平衡原則。

2.對金融衍生產(chǎn)品的選擇

在企業(yè)選擇風(fēng)險理財?shù)牟呗耘c方案時,，涉及對金融衍生產(chǎn)品的選擇,。

(1)金融衍生產(chǎn)品的概念和類型。

衍生產(chǎn)品是其價值決定于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)的金融合約,，常用衍生產(chǎn)品包括遠(yuǎn)期合約,、互換交易、期貨、期權(quán)等,。

2.對金融衍生產(chǎn)品的選擇

(1)金融衍生產(chǎn)品的概念和類型,。

(2)衍生產(chǎn)品的特點(diǎn)。

①優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確性,、時效,、使用方便、成本優(yōu)勢,、靈活性,、對于管理市場風(fēng)險有不可替代的作用。

②缺點(diǎn)：衍生產(chǎn)品的杠桿作用很大,，因而風(fēng)險很大,，如用來投機(jī)可能會造成巨大損失。

(3)運(yùn)用衍生產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險管理需滿足的條件：

①滿足合規(guī)要求;

②與公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展戰(zhàn)略保持一致;

③建立完善的內(nèi)部控制措施;

④采用能夠準(zhǔn)確反映風(fēng)險狀況的風(fēng)險計量方法;

⑤完善的信息溝通機(jī)制;

⑥合格的操作人員,。

(四)損失事件管理

損失事件管理是指對可能給企業(yè)造成重大損失的風(fēng)險事件的事前,、事后管理的方法。

1.損失融資

損失事件融資分為預(yù)期損失融資和非預(yù)期損失融資,。預(yù)期損失融資一般作為運(yùn)營資本的一部分,，而非預(yù)期損失融資則屬于風(fēng)險資本的范疇。

2.風(fēng)險資本

風(fēng)險資本是描述在一定的概率水平上,，一定時間內(nèi)(如一年),，為了彌補(bǔ)企業(yè)的非預(yù)期性損失所需要的資本。風(fēng)險資本是使一家公司破產(chǎn)的概率低于某一給定水平所需的資本,，因此取決于公司的風(fēng)險偏好,。

例如，一家公司每年最低運(yùn)營資本是5億元,，但是有5%的可能性需要7.5億元才能維持運(yùn)營,，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營。也就是說,，如果該公司風(fēng)險資本為2.5億元,，其生存概率為95%;如果該公司風(fēng)險資本為5億元，其生存概率為99%,。

3.應(yīng)急資本

應(yīng)急資本是風(fēng)險資本的表現(xiàn)形式之一,。應(yīng)急資本又稱或有資本和承諾資本，是指當(dāng)企業(yè)發(fā)生了特定事件陷入財務(wù)困境后，可以根據(jù)事先的承諾合同,，以債務(wù)或優(yōu)先股等方式從外部市場獲得企業(yè)所需要的資本,。

應(yīng)急資本具有如下特點(diǎn)：

(1)應(yīng)急資本的提供方并不承擔(dān)特定事件發(fā)生的風(fēng)險，而只是在風(fēng)險事件發(fā)生并造成應(yīng)急資本受讓方損失后提供用于彌補(bǔ)損失,、確保持續(xù)經(jīng)營的資本,。

(2)應(yīng)急資本與保險不同，應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險的轉(zhuǎn)移,，是企業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償策略的一種方式,。

(3)應(yīng)急資本是一個在一定條件下的融資選擇權(quán)，應(yīng)急資本受讓方可以不使用這個權(quán)利,。

(4)應(yīng)急資本可以為應(yīng)急資本受讓方提供持續(xù)經(jīng)營的保證,。

4.保險

保險是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的傳統(tǒng)手段?？杀ｏL(fēng)險是純粹風(fēng)險,，機(jī)會風(fēng)險不可保。

5.專業(yè)自保

專業(yè)自保公司是那些由其母公司擁有的,，主要業(yè)務(wù)對象即被保險人為其母公司的保險公司,。專業(yè)自保屬于風(fēng)險補(bǔ)償方式。

(五)套期保值

1.套期保值與投機(jī)

期貨(或期權(quán))市場主要有兩類業(yè)務(wù)：套期保值和投機(jī),。套期保值是指為了配合現(xiàn)貨市場的買入(或賣出)行為,，沖抵現(xiàn)貨市場價格波動的風(fēng)險，而通過期貨(或期權(quán))市場從事反向交易活動,，即賣出(或買入)相應(yīng)的期貨(或期權(quán))合約的行為,，其目的是為了對沖價格波動的風(fēng)險;投機(jī)是指單純的買賣期貨(或期權(quán))合約，其目的是為了獲得期貨(或期權(quán))合約價格波動的投機(jī)差價,。套期保值的結(jié)果是降低了風(fēng)險;而投機(jī)的結(jié)果是增加了風(fēng)險,。

2.期貨套期保值

(1)期貨價格與現(xiàn)貨價格

基于現(xiàn)貨市場和期貨市場兩個不同類型的市場，在某個時點(diǎn)標(biāo)的物的現(xiàn)貨價格與期貨價格往往會有差異,，“基差”的概念用來表示標(biāo)的物的現(xiàn)貨價格與其期貨價格之差?；钤谄谪浐霞s到期日為零,，在此之前可正可負(fù)。一般而言,，離到期日越近,，現(xiàn)貨價格與期貨價格的走勢越一致，基差就越小,。

(2)期貨的套期保值

期貨的套期保值亦稱為期貨對沖,，是指為配合現(xiàn)貨市場上的交易，而在期貨市場上做與現(xiàn)貨市場商品相同或相近但交易部位相反的買賣行為，以便將現(xiàn)貨市場的價格波動的風(fēng)險在期貨市場上得到抵銷,。

期貨的套期保值交易之所以能夠回避價格風(fēng)險,，其基本原理就在于某一特定商品的期貨價格和現(xiàn)貨價格受相同經(jīng)濟(jì)因素的影響和制約。利用期貨套期保值有兩種方式：

①空頭(賣出)期貨套期保值：如果某公司要在未來某時間出售資產(chǎn),，可以通過持有該資產(chǎn)期貨合約的空頭來對沖風(fēng)險,。如果到期日資產(chǎn)價格下降，現(xiàn)貨出售資產(chǎn)虧了,，但期貨的空頭獲利,，盈虧相抵，損失減少,。如果到期日資產(chǎn)價格上升,，現(xiàn)貨出售獲利(相對合約簽訂日期)，但期貨的空頭虧了,，盈虧相抵,，收益減少。

②多頭(買入)套期保值：如果要在未來某時間買入某種資產(chǎn),，則可采用持有該資產(chǎn)期貨合約的多頭來對沖風(fēng)險,。

3.期貨投機(jī)

期貨投機(jī)，是指基于對市場價格走勢的預(yù)期,，為了盈利在期貨市場上進(jìn)行的買賣行為,。

例如，目前期銅價格為7020美元/噸,，某貿(mào)易公司判斷5個月后銅的價格會大跌,，因此該公司現(xiàn)在在期貨市場賣出期銅200噸，假設(shè)5個月后,，期銅的價格果真下跌到每噸6830美元,，買入期銅200噸，平倉期貨合約,，盈利190美元/噸,，共計盈利38000美元。但如果5個月后期銅的價格上漲到每噸7200美元,，買入期銅200噸,，平倉期貨合約，虧損180美元/噸,，共計虧損36000美元,。

4.期權(quán)套期保值

(1)看漲期權(quán)：1月1日，標(biāo)的物是鉛,，1份鉛的看漲期權(quán)合約數(shù)量為10噸,，期權(quán)執(zhí)行價格為1850美元/噸,。A買入1份鉛的看漲期權(quán)，付出500美元;B賣出1份鉛的看漲期權(quán),，收入500美元,。

①2月1日，鉛價上漲至1905美元/噸,，期權(quán)價格上漲至550美元,。則A售出權(quán)利——A可以按550美元的價格售出看漲期權(quán)，A獲利50美元(550-500),。

②如果鉛價下跌,，即鉛的市價低于敲定價格1850美元/噸，A就會放棄這個權(quán)利,，只損失500美元權(quán)利金,，B則凈賺500美元。

(2)看跌期權(quán)：1月1日,，標(biāo)的物是鉛,，1份鉛的看跌期權(quán)合約數(shù)量為10噸，期權(quán)的執(zhí)行價格為1750美元/噸,，A買入1份鉛的看跌期權(quán),，付出500美元;B賣出1份鉛的看跌期權(quán)，收入500美元,。

①2月1日,，鉛價下跌至1695美元/噸，期權(quán)價格上漲至550美元,。則A售出權(quán)利——A可以按550美元的價格售出看跌期權(quán),，A獲利50美元(550-500)。

②如果鉛價上漲,，A就會放棄這個權(quán)利而損失500美元權(quán)利金,，B則凈賺500美元。

(3)利用期權(quán)進(jìn)行套期保值,。

期權(quán)作為對沖的工具可以起到保險的作用,。例如，某投資者現(xiàn)在持有甲上市公司股票10000股,，持股成本為10美元/股,，計劃6個月后出售。為了降低該股票價格6個月后下跌帶來的損失,，現(xiàn)在在期權(quán)市場上以1000美元的價格購進(jìn)1份以甲公司股票為標(biāo)的物的6個月看跌期權(quán)，1份看跌期權(quán)的數(shù)量為10000股,，每股執(zhí)行價格為9.9美元,。假設(shè)6個月后甲公司股票價格下跌到9.2美元/股,，現(xiàn)貨市場按此價格出售10000股，每股損失0.8美元,，共計損失8000美元;6個月后投資者行權(quán),，期權(quán)投資共計盈利6000美元[10000×(9.9-9.2)-1000]，彌補(bǔ)現(xiàn)貨投資損失,，套期保值的結(jié)果是現(xiàn)貨市場出售股票僅損失了2000美元,。

5.期權(quán)投機(jī)

期權(quán)也可以作為投機(jī)的工具，但風(fēng)險更大,。

例如,，某貿(mào)易公司判斷6個月后原油的價格會大漲，因此該公司現(xiàn)在在期權(quán)市場以2000美元的價格購進(jìn)1份6個月到期的原油看漲期權(quán)合約,，1份原油看漲期權(quán)合約的數(shù)量為1000桶,，每桶執(zhí)行價格為92美元。假設(shè)6個月后原油市場價格為97美元/桶,，投資者行權(quán),，期權(quán)投資共計盈利3000美元[1000×(97-92)-2000];但如果6個月后原油市場價格為89美元/桶，投資者不會行權(quán),，期權(quán)投資損失2000美元,。

五、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)(★★)

(一)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)必須涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)

企業(yè)的管理信息系統(tǒng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,。企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作,，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，包括信息的采集,、存儲,、加工、分析,、測試,、傳遞、報告,、披露等,。

(二)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)要求

企業(yè)應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險量化值的一致性、準(zhǔn)確性,、及時性,、可用性和完整性。對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù),，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得更改。

(三)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的功能要求

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行計量和定量分析,、定量測試;能夠?qū)崟r反映風(fēng)險矩陣和排序頻譜,、重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài);能夠?qū)Τ^風(fēng)險預(yù)警上限的重大風(fēng)險實(shí)施信息報警;能夠滿足風(fēng)險管理內(nèi)部信息報告制度和企業(yè)對外信息披露管理制度的要求,。

(四)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)信息的集成與共享

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享,，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的要求,，也能滿足企業(yè)整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理綜合要求,。

(五)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)要不斷完善和改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和安全,，并根據(jù)實(shí)際需要不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善或更新,。

(六)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃與實(shí)施

已建立或基本建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的企業(yè),，應(yīng)補(bǔ)充、調(diào)整,、更新已有的管理流程和管理程序,，建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng);尚未建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的，應(yīng)將風(fēng)險管理與企業(yè)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程,、管理軟件統(tǒng)一規(guī)劃,、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一實(shí)施,、同步運(yùn)行,。

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