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風(fēng)險與風(fēng)險管理概述_2020年注冊會計師《戰(zhàn)略》重要知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2020-08-07 14:03:18
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

蔚藍(lán)的天空雖然美麗,,經(jīng)常風(fēng)云莫測的人卻是起落無從,。但他往往會成為風(fēng)云人物,因為他經(jīng)得起大風(fēng)大浪的考驗,。小編為考生們整理了2020年注冊會計師《戰(zhàn)略》科目的重要知識點,,希望考生們能每天堅持復(fù)習(xí),!

風(fēng)險與風(fēng)險管理概述_2020年注冊會計師《戰(zhàn)略》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險與風(fēng)險管理概述

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險與風(fēng)險管理——第一節(jié) 風(fēng)險與風(fēng)險管理概述

【知識點】風(fēng)險與風(fēng)險管理概述

風(fēng)險與風(fēng)險管理概述

一、風(fēng)險的概念(★)

我國國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,,將企業(yè)風(fēng)險定義為“未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”,。理解這個定義需要從以下幾個方面把握:

(一)企業(yè)風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)

(二)風(fēng)險是一系列可能發(fā)生的結(jié)果,不能簡單理解為最有可能的結(jié)果

(三)風(fēng)險既具有客觀性,,又具有主觀性

(四)風(fēng)險總是與機遇并存

二,、企業(yè)面對的風(fēng)險種類(★★★)

企業(yè)面對的主要風(fēng)險分為兩大類:外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。

外部風(fēng)險主要包括政治風(fēng)險,、法律與合規(guī)風(fēng)險,、社會文化風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險,、市場風(fēng)險;內(nèi)部風(fēng)險主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險,、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險,。

(一)外部風(fēng)險

1.政治風(fēng)險

政治風(fēng)險是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性,。

主要表現(xiàn)

舉例

限制投資領(lǐng)域

A國政府出臺法規(guī),,限制B國企業(yè)對A國的敏感技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行投資

設(shè)置貿(mào)易壁壘

某國政府制定政策限制本國高新技術(shù)產(chǎn)品(包括半導(dǎo)體,、計算機,、芯片等)出口

外匯管制規(guī)定

某國政府通過法令對外匯匯出境外進(jìn)行限制

進(jìn)口配額和關(guān)稅

某國政府對我國出口該國的相關(guān)產(chǎn)品征收高額進(jìn)口關(guān)稅

組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例

某國政府要求合資企業(yè)中本土企業(yè)持股比例不低于50%

限制向東道國的銀行借款

某國政府限制本國銀行向外資企業(yè)提供貸款

沒收資產(chǎn)

2017年4月20日,通用汽車公司宣布,,將關(guān)閉委內(nèi)瑞拉的業(yè)務(wù),,委內(nèi)瑞拉出于國家利益考慮,沒收了其在該國的資產(chǎn)

2.法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險

項目

合規(guī)風(fēng)險

法律風(fēng)險

定義

指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁,、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律,、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽帶來的損失的可能性

指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性

基本目標(biāo)

遵循,、符合企業(yè)內(nèi)外部的強制性規(guī)定和自愿性承諾,。合規(guī)要求嚴(yán)格,對違規(guī)事件是零容忍,,沒有協(xié)商余地

通過對各種法律風(fēng)險的有效管控幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),,法律風(fēng)險的管理策略有規(guī)避、承擔(dān),、轉(zhuǎn)換和控制等多種方式,,企業(yè)采取何種管理策略需要在收益和風(fēng)險之間權(quán)衡,并服從于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

責(zé)任后果

典型的合規(guī)風(fēng)險管理,,與外部監(jiān)管機構(gòu)(包括政府主管部門和行業(yè)協(xié)會)密切相連,,外部監(jiān)管機構(gòu)對合規(guī)工作的內(nèi)容、評價有直接的影響,。合規(guī)風(fēng)險突出表現(xiàn)在監(jiān)管機關(guān)的行政處罰,、重大財產(chǎn)損失和聲譽損失,如吊銷營業(yè)執(zhí)照,、許可證,;對高管個人責(zé)任的追究等

法律風(fēng)險管理側(cè)重于商事活動,主要是依據(jù)普適性的法律風(fēng)險規(guī)定,,如民法總則,、合同法等,與合規(guī)相比,,外部監(jiān)管關(guān)聯(lián)性比較弱,。法律風(fēng)險側(cè)重于行為人對民事賠償責(zé)任的承擔(dān),可以用錢來解決

案例

2015年9月至2016年9月,,平安銀行廈門分行憑企業(yè)虛假合同和提單辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易付匯業(yè)務(wù),。該行上述行為違反《外匯管理條例》第十二條。根據(jù)《外匯管理條例》第四十七條,,被國家外匯管理局處以罰款280萬元人民幣

據(jù)北京高院和北京第一中院公布的法律文書,,原告王某于2015年6月,用96.6萬元在中國建設(shè)銀行北京恩濟支行購買了某證券投資基金,,2018年3月28日贖回,,本金虧損576481.95元,。在當(dāng)年(2018年),王某將恩濟支行告上法庭,,要求賠償虧損本金,,以及本金自購買該產(chǎn)品到贖回之間的利息。從一審,、二審再到終審,,判決結(jié)果都是銀行是過錯方,銀行在銷售產(chǎn)品過程中,,沒有履行適當(dāng)性提示告知義務(wù),,故其賠償原告王某損失的576481.95元及相應(yīng)利息損失

聯(lián)系

合規(guī)風(fēng)險和法律風(fēng)險兩者既有重合,又各有側(cè)重,。例如,,富華造紙廠未經(jīng)批準(zhǔn)擅自在淮河流域的一河流管理范圍內(nèi)設(shè)置排污口,向河流內(nèi)排污,,受到企業(yè)所在地縣環(huán)保局的查處,。該縣環(huán)保局責(zé)令富華造紙廠糾正違法行為,并報經(jīng)其上一級環(huán)境保護行政主管部門批準(zhǔn),,對富華造紙廠處以4萬元的罰款(體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險),。同時,立強水產(chǎn)中心以富華造紙廠排污行為導(dǎo)致該水產(chǎn)中心魚死亡為由,,向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟,。法院認(rèn)定,富華造紙廠的排污行為與立強水產(chǎn)中心魚死亡之間有因果關(guān)系,,根據(jù)立強水產(chǎn)中心魚死亡的數(shù)量及當(dāng)時的市場價格,,判決富華造紙廠賠償立強水產(chǎn)中心20000元(體現(xiàn)法律風(fēng)險)

3.社會文化風(fēng)險

(1)定義:文化風(fēng)險是指文化這一不確定性因素給企業(yè)經(jīng)營活動帶來的影響。

(2)類別:從文化風(fēng)險成因來看,,文化風(fēng)險存在并作用于企業(yè)經(jīng)營的更深領(lǐng)域,,主要有以下方面:

①跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風(fēng)險;

②企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風(fēng)險;

③組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風(fēng)險。

4.技術(shù)風(fēng)險

(1)定義:從技術(shù)風(fēng)險范圍考察,,技術(shù)風(fēng)險的定義有廣義和狹義之分,。

范圍

定義

廣義

是指與某一種新技術(shù)給某一行業(yè)或某些企業(yè)帶來增長機會的同時,可能對另一行業(yè)或另一些企業(yè)形成巨大威脅,。例如,,晶體管的發(fā)明和生產(chǎn)嚴(yán)重危害了直頭管行業(yè);高性能塑料和陶瓷材料的研制和開發(fā)嚴(yán)重削弱了鋼鐵業(yè)的獲利能力

狹義

是指技術(shù)在創(chuàng)新過程中,,由于技術(shù)本身復(fù)雜性和其他相關(guān)因素變化的不確定性而導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新遭遇失敗的可能性

(2)類別:從技術(shù)活動過程所處的不同階段考察,,技術(shù)風(fēng)險可以劃分為技術(shù)設(shè)計風(fēng)險、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險和技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險。

項目

設(shè)計階段

研發(fā)階段

應(yīng)用階段

各階段面臨風(fēng)險

由于技術(shù)方案或系統(tǒng)總體設(shè)計不合理致使技術(shù)及技術(shù)系統(tǒng)存在先天“缺陷”或創(chuàng)新能力不足,,即技術(shù)缺乏先進(jìn)性,、可行性而引發(fā)的各種風(fēng)險

由于外界環(huán)境變化的不確定性、技術(shù)研發(fā)項目本身的難度和復(fù)雜性,、技術(shù)研發(fā)人員自身知識和能力的有限性(如任務(wù)分工不合理、管理水平低,、研發(fā)投入不足,、研發(fā)隊伍不穩(wěn)定、專業(yè)人才缺乏等)都可能導(dǎo)致技術(shù)的研發(fā)面臨著失敗的危險

由于技術(shù)成果在產(chǎn)品化,、產(chǎn)業(yè)化的過程中(如市場對新技術(shù)的接受程度不高,;他人的技術(shù)模仿行為;市場準(zhǔn)入的技術(shù)門檻低,、大量企業(yè)涌入導(dǎo)致競爭加?。患夹g(shù)侵權(quán)盜版等)所帶來的一系列不確定的負(fù)面影響或效應(yīng)

5.市場風(fēng)險

(1)定義:市場風(fēng)險可以分為利率風(fēng)險,、匯率風(fēng)險,、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險,這些市場因素可能對企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生直接影響,,也可能是通過潛在進(jìn)入者,、競爭者、替代品的競爭,、供應(yīng)商或者消費者對企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生間接影響,。也就是說,企業(yè)經(jīng)營活動能否盈利是影響企業(yè)能否持續(xù)成長,、永續(xù)經(jīng)營的重要因素,。能源、原材料,、零配件等物資供應(yīng)的充足性,、穩(wěn)定性和價格的變化影響企業(yè)的成本費用,而產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化會影響企業(yè)的營業(yè)收入,,潛在進(jìn)入者,、競爭者、與替代品的競爭也會間接影響企業(yè)的營業(yè)收入,,這些因素最終都會影響企業(yè)的利潤,。

(2)依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,市場風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面:

①產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化帶來的風(fēng)險;

②能源,、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風(fēng)險;

③主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險;

④稅收政策和利率,、匯率,、股票價格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險;

⑤潛在進(jìn)入者、競爭者,、與替代品的競爭帶來的風(fēng)險,。

(二)內(nèi)部風(fēng)險

1.戰(zhàn)略風(fēng)險

(1)定義:戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)在戰(zhàn)略管理過程中,由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,,而導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性及損失,。

(2)我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》從企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略角度闡明企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險具體體現(xiàn)在以下3個方面:

①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,,難以形成競爭優(yōu)勢,,喪失發(fā)展機遇和動力。

②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),,可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失敗,。

③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,,可能導(dǎo)致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

2.運營風(fēng)險

(1)定義:運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中,,由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,而導(dǎo)致的運營失敗或使運營活動達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性及損失,。

(2)依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,,運營風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面:

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險,。

②企業(yè)新市場開發(fā),,市場營銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道,市場營銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險,。

③企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,,高,、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險,。

④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險,。

⑤質(zhì)量、安全,、環(huán)保,、信息安全等管理發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險,。

⑥因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險,。

⑦給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險,。

⑧企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險,。

(3)從內(nèi)部控制角度展開的幾個主要運營風(fēng)險:

內(nèi)部控制應(yīng)用指引

主要風(fēng)險

組織架構(gòu)

①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),,缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力,,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,,難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

②內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,,可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,,運行效率低下

人力資源

①人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理,、開發(fā)機制不健全,,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

②人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,,可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露

③人力資源退出機制不當(dāng),,可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

社會責(zé)任

①安全生產(chǎn)措施不到位,,責(zé)任不落實,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

②產(chǎn)品質(zhì)量低劣,,侵害消費者利益,,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損,,甚至破產(chǎn)

③環(huán)境保護投入不足,,資源耗費大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè)

④促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠,,可能導(dǎo)致員工積極性受挫,,影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定

內(nèi)部控制應(yīng)用指引

主要風(fēng)險

企業(yè)文化

①缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力

②缺乏開拓創(chuàng)新,、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識,,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展

③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,,可能導(dǎo)致并購重組失敗

采購業(yè)務(wù)

①采購計劃安排不合理,,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費

②供應(yīng)商選擇不當(dāng),,采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機制不科學(xué),,授權(quán)審批不規(guī)范,,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

③采購驗收不規(guī)范,,付款審核不嚴(yán),,可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損

資產(chǎn)管理

①存貨積壓或短缺,,可能導(dǎo)致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護不當(dāng),、產(chǎn)能過剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

銷售業(yè)務(wù)

①銷售政策和策略不當(dāng),,市場預(yù)測不準(zhǔn)確,銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?,可能?dǎo)致銷售不暢,、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼

②客戶信用管理不到位,,結(jié)算方式選擇不當(dāng),,賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐

③銷售過程存在舞弊行為,,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

內(nèi)部控制應(yīng)用指引

主要風(fēng)險

研究與開發(fā)

①研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,,可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,,可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

③研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護措施不力,,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

工程項目

①立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),,盲目上馬,,可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗

②項目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目,、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案

③工程造價信息不對稱,技術(shù)方案不落實,,概預(yù)算脫離實際,,可能導(dǎo)致項目投資失控

④工程物資質(zhì)次價高,工程監(jiān)理不到位,,項目資金不落實,,可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷

⑤竣工驗收不規(guī)范,,最終把關(guān)不嚴(yán),,可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患

擔(dān)保業(yè)務(wù)

①對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,。審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,,可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐

②對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對措施不當(dāng),,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任

③擔(dān)保過程中存在舞弊行為,,可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損

業(yè)務(wù)外包

①外包范圍和價格確定不合理,承包方選擇不當(dāng),,可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失

②業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣,可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢

③業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,,可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案

內(nèi)部控制應(yīng)用指引

主要風(fēng)險

合同管理

①未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害

②合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟利益受損

③合同糾紛處理不當(dāng),,可能損害企業(yè)利益、信譽和形象

內(nèi)部信息傳遞

①內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失,、功能不健全,、內(nèi)容不完整,,可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行

②內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,,可能導(dǎo)致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實

③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,可能削弱企業(yè)核心競爭力

信息系統(tǒng)

①信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,,可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下

②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,授權(quán)管理不當(dāng),,可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制

③系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位,,可能導(dǎo)致信息泄露或毀損,系統(tǒng)無法正常運行

3.財務(wù)風(fēng)險

(1)定義:財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用,,使企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性,。例如,聯(lián)想不僅以現(xiàn)金和承擔(dān)債務(wù)的方式向IBM支付了17.5億美元,,還讓IBM獲得聯(lián)想高達(dá)19%的股份,。聯(lián)想在今后的幾年需要向國際奧委會提供6000萬美元到8000萬美元的直接贊助。但是要想取得良好的效果,,按照通行的算法,,還需要至少3~5倍于贊助金額的資金用于公關(guān)、市場推廣,、市場促銷等活動,。這樣,聯(lián)想在該計劃上的資金投入就在3億美元以上,,而這是聯(lián)想目前手中所掌握的全部資金,。聯(lián)想去年的收益為10億元人民幣。計算下來聯(lián)想要把兩年多的純利拋向這一昂貴的項目,。而隨著個人電腦市場競爭的白熱化,,聯(lián)想能否在今后幾年中獲取足夠的利潤以支撐這一計劃,也就是說聯(lián)想有沒有足夠的實力玩好這一富人游戲,,其面臨很高的資金鏈風(fēng)險,。

(2)從內(nèi)部控制角度展開的幾個主要財務(wù)風(fēng)險:

內(nèi)部控制應(yīng)用指引

主要風(fēng)險

全面預(yù)算

①不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

②預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué),,可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

③預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán),,可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式

資金活動

①籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機

②投資決策失誤,,引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

③資金調(diào)度不合理、營運不暢,,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

④資金活動管控不嚴(yán),,可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占,、抽逃或企業(yè)遭受欺詐

財務(wù)報告

①編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損

②提供虛假財務(wù)報告,誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,,造成決策失誤,,干擾市場秩序

③不能有效利用財務(wù)報告,難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,,可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控

三,、風(fēng)險管理的概念(★★)

(一)風(fēng)險偏好與風(fēng)險承受度

風(fēng)險偏好,也稱風(fēng)險態(tài)度,,是指組織或個人對風(fēng)險所采取的態(tài)度,,或者說是對重要的不確定性認(rèn)知所選擇的回應(yīng)方式。

風(fēng)險承受度,,也稱風(fēng)險容忍度,,是指組織或個人能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度,泛指對各方面風(fēng)險的承受能力和水平,。

風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度概念的提出基于企業(yè)風(fēng)險管理理念的變化,。傳統(tǒng)風(fēng)險管理理念認(rèn)為風(fēng)險只是災(zāi)難,被動地將風(fēng)險管理作為成本中心;而全面風(fēng)險管理的理念認(rèn)為風(fēng)險具有二重性,,風(fēng)險總是與機遇并存,。企業(yè)風(fēng)險管理要在機遇和風(fēng)險中尋求平衡點,,以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo),。

(二)全面風(fēng)險管理的特征

1.戰(zhàn)略性。盡管風(fēng)險管理滲透企業(yè)各項活動中,,存在于企業(yè)管理者對企業(yè)的日常管理當(dāng)中,,但它主要運用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。

2.全員化,。企業(yè)全面風(fēng)險管理是一個由企業(yè)治理層,、管理層和所有員工參與、旨在把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi),,增進(jìn)企業(yè)價值的過程,。

3.專業(yè)性。要求風(fēng)險管理的專業(yè)人才實施專業(yè)化管理,。

4.二重性,。風(fēng)險預(yù)示著機會,,化風(fēng)險為增進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造價值的機會。全面風(fēng)險管理既要管理純粹的風(fēng)險,,也要管理機會風(fēng)險,。

5.系統(tǒng)性。全面風(fēng)險管理必須擁有一套系統(tǒng)的,、規(guī)范的方法,。風(fēng)險管理的新舊理念對比

項目

傳統(tǒng)風(fēng)險管理

全面風(fēng)險管理

態(tài)度

被動地將風(fēng)險管理作為成本中心

主動積極地將風(fēng)險管理作為價值中心

目標(biāo)

與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系不緊,目的是轉(zhuǎn)移或避免風(fēng)險

緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略,,目的是尋求風(fēng)險優(yōu)化措施

方法

事后反應(yīng)式的風(fēng)險管理方法,,即先檢查和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險,然后采取應(yīng)對措施

事前風(fēng)險防范,,事中風(fēng)險預(yù)警和及時處理,,事后風(fēng)險報告、評估,、備案及采取其他相應(yīng)措施

注意焦點

專注于純粹和災(zāi)害性風(fēng)險

焦點在所有利益相關(guān)者的共同利益最大化上

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