【東奧小編】雖然2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)還未公布,，但是感覺考得不理想的考生也該開始2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考了,。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《公司戰(zhàn)略》：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。

　　知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一,、COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求為：每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不同層次上相互銜接,，保持一致,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),。

　　由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè),、法規(guī)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,，需要確立一套機(jī)制來識(shí)別和應(yīng)對(duì)由這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo),，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.企業(yè)從全范圍的角度來識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn),，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn),。

　　3.企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為,。

　　4.企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更,。

　　二、我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。

　　2.企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度,。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度,，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　3.企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(1)董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;

　　(2)組織機(jī)構(gòu),、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理,、業(yè)務(wù)流程等管理因素;

　　(3)研究開發(fā),、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;

　　(4)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)因素;

　　(5)營(yíng)運(yùn)安全、員工健康,、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素;

　　(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素,。

　　4.企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(1)經(jīng)濟(jì)形勢(shì),、產(chǎn)業(yè)政策,、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素;

　　(2)法律法規(guī),、監(jiān)管要求等法律因素;

　　(3)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng),、社會(huì)信用,、教育水平,、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素;

　　(4)技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;

　　(5)自然災(zāi)害,、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

　　(6)其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素,。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員,，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作,，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性,。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析,、準(zhǔn)確掌握董事,、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好,，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧�,，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。

　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)降低,、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,。

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