2015《公司戰(zhàn)略》綜合題易考點(diǎn)：監(jiān)控

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合題易考點(diǎn)：監(jiān)控,。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題,。

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點(diǎn)：監(jiān)控

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程,�,？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為,、獨(dú)立評估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為,、員工履行各自職責(zé)的行為,。

　　獨(dú)立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報,，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報最高管理層和董事會,。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，監(jiān)控要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

　　1.企業(yè)選擇、制定并實(shí)行持續(xù)或 單獨(dú)的評估,，以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。

　　2.企業(yè)及時評估內(nèi)部控制缺陷,，并將有關(guān)缺陷及時通報給負(fù)責(zé)整改措施的相關(guān)方,，包括高級管理層和董事會(如適當(dāng)),。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求,。

　　內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢査;

　　專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程,、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定,。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案,，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告,。

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任,。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告,。內(nèi)部控制自我評價的方式,、范圍、程序和頻率,，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整,、經(jīng)營環(huán)境變化,、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定,。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问�,，妥善保存�?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗證性,。