2015《公司戰(zhàn)略》綜合題易考點：風險評估

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習2015《公司戰(zhàn)略與風險管理》綜合題易考點：風險評估。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題,。

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點：風險評估

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風險評估要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使經(jīng)營目標在不同層次上相互銜接,，保持一致,。風險評估指識別、分析相關(guān)風險以實現(xiàn)既定目標,，從而形成風險管理的基礎(chǔ),。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè),、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化,，需要確立一套機制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風險。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，風險評估要素應(yīng)當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)制定足夠清晰的目標,，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及的風險。

　　2.企業(yè)從全范圍的角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風險,，分析風險,，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風險。

　　3.企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時,，考慮潛在的舞弊行為,。

　　4.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風險評估要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)設(shè)定的控制目標,，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估,。

　　2.企業(yè)開展風險評估,，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度,。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度,，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平,。

　　3.企業(yè)識別內(nèi)部風險,應(yīng)當關(guān)注下列因素：

　　4.企業(yè)識別外部風險,，應(yīng)當關(guān)注下列因素：

　　(1)經(jīng)濟形勢,、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟因素;

　　(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;

　　(3)安全穩(wěn)定,、文化傳統(tǒng),、社會信用、教育水平,、消費者行為等社會因素;

　　(4)技術(shù)進步,、工藝改進等科學技術(shù)因素;

　　(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

　　(6)其他有關(guān)外部風險因素,。

　　5.企業(yè)應(yīng)當采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險,。企業(yè)進行風險分析，應(yīng)當充分吸收專業(yè)人員,，組成風險分析團隊,，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作,，確保風險分析結(jié)果的準確性。

　　6.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果,，結(jié)合風險承受度,，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略,。企業(yè)應(yīng)當合理分析,、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員,、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好,，采取適當?shù)目刂拼胧�，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。

　　7.企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避,、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風險的有效控制,。

　　8.企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息,，進行風險識別和風險分析,，及時調(diào)整風險應(yīng)對策略。