2015《公司戰(zhàn)略》綜合題易考點：信息與溝通

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合題易考點：信息與溝通,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題,。

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：信息與溝通

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認,、捕獲并以一定形式及時傳遞,，以便員工履行職責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營,、財務(wù)和遵循性信息的報告,，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件,、行為和條件等。

　　有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下,、橫向以及自下而上的傳遞,。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控制職責(zé),。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置,，理解個人行為與其他員工工作的相關(guān)性。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑,。同時,，與外部諸如客戶、供應(yīng)商,、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通,。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，信息與溝通要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

　　1.企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息,，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用,。

　　2.企業(yè)用于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，包括內(nèi)部控制目標和職責(zé)范圍,，必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用,。

　　3.企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部相關(guān)方進行溝通,。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序確保信息及時溝通,，促進內(nèi)部控制有效運行。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性,。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料,、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告,、專項信息,、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道,，獲取內(nèi)部信息,。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu),、業(yè)務(wù)往來單位,、市場調(diào)査、來信來訪,、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道,，獲取外部信息。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次,、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者,、債權(quán)人、客戶,、供應(yīng)商,、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決,。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享,，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護,、訪問與變更,、數(shù)據(jù)輸入與輸出,、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行,。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則,，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報,、調(diào)査、處理,、報告和補救程序,。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：(1)未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),，牟取不當(dāng)利益;(2)在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等;(3)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán);(4)相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊,。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線,，明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報,、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。