2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境類指引

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境類指引,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)組織架構(gòu)

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　(三)人力資源

　　(四)社會(huì)責(zé)任

　　(五)企業(yè)文化

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí),，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為,。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號(hào)至第5號(hào),，內(nèi)容依次為組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略,、人力資源,、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等5項(xiàng)指引。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源,。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限,、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu),，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊,、職能交叉或缺失、推諉扯皮,，運(yùn)行效率低下,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限,、任職條件、議事規(guī)則和工作程序,，確保決策,、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡,。

　�,、谄髽I(yè)的重大決策、重大事項(xiàng),、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué),、精簡、高效,、透明,、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì),、發(fā)展戰(zhàn)略,、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé)、相互制約,、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等,，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系,。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,，正確履行職責(zé)。

　　(2)組織架構(gòu)的運(yùn)行

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范,，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等,。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉,、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決,。

　�,、谄髽I(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé),、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地,、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略,、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資,、重大擔(dān)保,、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置,、重要人事任免,、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估,，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批,。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體,，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展,，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。

　　1.制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位,，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力,。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,，甚至經(jīng)營失敗,。

　　(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi),，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)發(fā)展戰(zhàn)略的制定

　　①企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究,、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo),，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略,。在制定目標(biāo)過程中,，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變化,、技術(shù)發(fā)展趨勢,、行業(yè)及競爭對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素,。

　�,、趹�(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度,，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo),、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)健全組織機(jī)構(gòu),，在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,。同時(shí),，戰(zhàn)略委員會(huì)的成員素質(zhì)、工作規(guī)范要符合要求,。

　�,、芏�事��(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,，重點(diǎn)關(guān)注其全局性,、長期性和可行性,。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整,。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后,，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施

　�,、倨髽I(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算,，將年度目標(biāo)分解,、落實(shí);同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式,，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工,。

　　③戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控,，定期收集和分析相關(guān)信息,，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告,。

　�,、苡捎诮�(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策,、技術(shù)進(jìn)步,、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而錄(任)用的各種人員，包括董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員和全體員工。現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭,。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用,，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力,。

　　1.人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn),。

　　(2)人力資源激勵(lì)約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

　　(3)人力資源退出機(jī)制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測,，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系,，優(yōu)化人力資源整體布局,，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā),、使用,、培養(yǎng)、考核,、激勵(lì),、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,，全面提升企業(yè)核心競爭力,。

　　(1)人力資源的引進(jìn)與開發(fā)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要,，制訂年度人力資源需求計(jì)劃。也就是說,，人力資源要符合發(fā)展戰(zhàn)略需要,，符合生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)人力資源的需求，盡可能做到“不缺人手,，也不養(yǎng)閑人”,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求,，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)�,、以德為先和公開,、公平、公正的原則,，通過公開招聘,、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,。這項(xiàng)要求實(shí)際上意在強(qiáng)調(diào)企業(yè)要選合適的人，要按公開,、嚴(yán)格的程序去選人,，防止“人情招聘”,、暗箱操作,。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。

　�,、燮髽I(yè)確定選聘人員后,，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系,。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù),、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議,，明確保密義務(wù),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察,，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能,，適應(yīng)工作要求,。試用期滿考核合格后，方可正式上崗;試用期滿考核不合格者,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作,，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制,，營造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,，做好后備人才隊(duì)伍建設(shè),，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新,，不斷提升員工的服務(wù)效能,。

　　(2)人力資源的使用與退出

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制,，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià),，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù),，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài),。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào),，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍,、輪崗周期,、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng),，全面提升員工素質(zhì),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，建立健全員工退出(辭職、解除勞動(dòng)合同,、退休等)機(jī)制,，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密、國家安全機(jī)密和競業(yè)限制的期限,，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán),、商業(yè)秘密和國家機(jī)密的企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì),。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn),，分析存在的主要缺陷和不足,，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力,。

　　(四)社會(huì)責(zé)任

　　社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù)，下同),、環(huán)境保護(hù),、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè),、員工權(quán)益保護(hù)等,。

　　企業(yè)認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，對(duì)于實(shí)現(xiàn)其與社會(huì),、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用,。

　　1.履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí),，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,，侵害消費(fèi)者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損,，甚至破產(chǎn),。

　　(3)環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,，甚至停業(yè),。

　　(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu),，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系,、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,，切實(shí)做到安全生產(chǎn),。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程,，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度,，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障,、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì),。

　　(3)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),，降低污染物排放,，提高資源綜合利用效率。

　　(4)促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益,，保障員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定,，積極促進(jìn)充分就業(yè),。針對(duì)目前少數(shù)企業(yè)對(duì)公益事業(yè)(比如接納大學(xué)生實(shí)習(xí)等)、慈善事業(yè)等漠不關(guān)心的情況,，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任》指出,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)學(xué)研用”相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地,，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng),、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才;同時(shí)，應(yīng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù),，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢群體,，支持慈善事業(yè)。

　　(五)企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的,、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀,、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱,。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂,，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)之中，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力,。

　　1.企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力,。

　　(2)缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展,。

　　(3)缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù)。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)文化的建設(shè)

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力,，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,。這項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施同時(shí)也表明，打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀,、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念,、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè),，平等對(duì)待被并購方的員工,，促進(jìn)并購雙方的文化融合,。這是基于當(dāng)前企業(yè)并購實(shí)務(wù)中企業(yè)文化融合過程中特別提供的指引，應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的高度重視,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),，挖掘文化底蘊(yùn),，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,，形成企業(yè)文化規(guī)范,，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

　�,、芏���,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境,。這充分說明,，企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通,，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守,。

　�,、奁髽I(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合,，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶,，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。這就是說,，企業(yè)文化建設(shè)不能停留在企業(yè)最高層,，不能停留在文本上，不能停留在泛泛地宣傳上,，不能脫離生產(chǎn)經(jīng)營過程,，不能背離發(fā)展戰(zhàn)略，而應(yīng)融入企業(yè)的肌體,、匯入企業(yè)的血脈,。

　　(2)企業(yè)文化的評(píng)估

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度,，明確評(píng)估的內(nèi)容,、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制,，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式,。

　　②企業(yè)文化評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感,、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力,、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合,，以及員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果,，鞏固和發(fā)揚(yáng)成果,，針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的因素,，分析深層次的原因,，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。