2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制環(huán)境

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制環(huán)境,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：控制環(huán)境

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào),，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)�,？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ),�,？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格;權(quán)責(zé)分配方法,、人事政策;董事會(huì)的經(jīng)營重點(diǎn)和目標(biāo)等,。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.企業(yè)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀做出承諾,。

　　2.董事會(huì)獨(dú)立于管理層,，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控,。

　　3.管理層在董事會(huì)的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu),、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任,。

　　4.企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成,。

　　5.企業(yè)根據(jù)其目標(biāo),，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,。

　　2.董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé),、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán),。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)員工的聘用,、培訓(xùn)、辭退與辭職;

　　(2)員工的薪酬,、考核,、晉升與獎(jiǎng)懲;

　　(3)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度;

　　(4)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定;

　　(5)有關(guān)人力資源管理的其他政策。

　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,，倡導(dǎo)誠實(shí)守信,、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),。董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用,。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé),。

　　9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育,，增強(qiáng)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策,、依法辦事,、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,。