2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：COSO委員會關于內部控制的定義與框架

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：COSO委員會關于內部控制的定義與框架。

　　【內容導航】：

　　(一)COSO委員會關于內部控制的定義與框架

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第一節(jié)內部控制概述的內容,。

　　【知識點】：COSO委員會關于內部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持,。該組織包括美國會計協(xié)會和美國注冊會計師協(xié)會。COSO委員會負責制定有關大型和小型企業(yè)實施內部控制系統(tǒng)的指南,。

　　COSO委員會對內部控制的定義是“公司的董事會,、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī),�,！�

　　COSO委員會的上述定義對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

　　(1)內部控制是一個實現目標的程序及方法,，而其本身并非目標;

　　(2)內部控制只提供合理保證,，而非絕對保證;

　　(3)內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

　　1992年9月,，COSO委員會提出了《內部控制——整合框架》,，1994年、2003年和2013年又進行了增補和修訂,，簡稱《內部控制框架》,，即COSO內部控制框架。

　　《內部控制——整合框架》提出了內部控制的三項目標和五大要素,。

　　內部控制的三項目標包括：

　　取得經營的效率和有效性;

　　確保財務報告的可靠性;

　　遵循適用的法律法規(guī),。

　　內部控制的五大要素包括：

　　控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價值觀和能力,，管理當局的理念和經營風格，管理當局確立權威性和責任,、組織和開發(fā)員工的方法等)

　　風險評估(為了達成組織目標而對相關的風險所進行的辨別與分析)

　　控制活動(為了確保實現管理當局的目標而采取的政策和程序,，包括審批、授權,、驗證,、確認、經營業(yè)績的復核,、資產安全性等),、

　　信息與溝通(為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及溝通)

　　監(jiān)控(對內部控制實施質量的評價,，主要包括經營過程中的持續(xù)監(jiān)控,，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責的行動等,，也包括個別評價,，或者是兩者結合)

　　COSO委員會提出的《內部控制——整合框架》被稱為最廣泛認可的關于內部控制整體框架的國際標準,。2013年5月，COSO委員會發(fā)布其最新的內部控制框架,，其中一個重大變化是基于原有的COSO五要素提出了17條核心內控原則,，從而大幅度增強了五要素的可操作性。