2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：監(jiān)控

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：監(jiān)控。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：監(jiān)控

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控,，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過程�,？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為,、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為,、員工履行各自職責(zé)的行為。

　　獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性,。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào),，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會(huì)。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，監(jiān)控要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.企業(yè)選擇,、制定并實(shí)行持續(xù)或 單獨(dú)的評(píng)估，以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用,。

　　2.企業(yè)及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷,，并將有關(guān)缺陷及時(shí)通報(bào)給負(fù)責(zé)整改措施的相關(guān)方，包括高級(jí)管理層和董事會(huì)(如適當(dāng)),。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求。

　　內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,。

　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢査;

　　專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營活動(dòng),、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查,。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告,。

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任,。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式,、范圍、程序和頻率,，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整,、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r,、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定,。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问�,，妥善保存�?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性,。