2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點：監(jiān)控

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點：監(jiān)控,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容,。

　　【知識點】：監(jiān)控

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控,，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程,�,？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控,。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為,。

　　獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應該自下而上進行匯報,，性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董事會,。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，監(jiān)控要素應當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)選擇,、制定并實行持續(xù)或 單獨的評估,，以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。

　　2.企業(yè)及時評估內(nèi)部控制缺陷,，并將有關(guān)缺陷及時通報給負責整改措施的相關(guān)方,，包括高級管理層和董事會(如適當)。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

　　1.企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求,。

　　內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢査;

　　專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動,、業(yè)務流程,、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定,。

　　2.企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準,，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,，提出整改方案,，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告,。

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷,。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任,。

　　3.企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,，出具內(nèi)部控制自我評價報告,。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍,、程序和頻率,，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化,、業(yè)務發(fā)展狀況,、實際風險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

　　4.企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问剑�妥善保存�?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性,。