2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)評估

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求與原則

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求為：每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風(fēng)險(xiǎn),。風(fēng)險(xiǎn)評估的前提是使經(jīng)營目標(biāo)在不同層次上相互銜接,，保持一致。風(fēng)險(xiǎn)評估指識別,、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì),、產(chǎn)業(yè),、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機(jī)制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn),。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,，風(fēng)險(xiǎn)評估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.企業(yè)從全范圍的角度來識別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn),。

　　3.企業(yè)在評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，考慮潛在的舞弊行為。

　　4.企業(yè)識別并評估可能會(huì)對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更,。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況,，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,。

　　2.企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度,。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平,。

　　3.企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　4.企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(1)經(jīng)濟(jì)形勢,、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素;

　　(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;

　　(3)安全穩(wěn)定,、文化傳統(tǒng),、社會(huì)信用、教育水平,、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素;

　　(4)技術(shù)進(jìn)步,、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;

　　(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

　　(6)其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素,。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員,，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性,。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事,、經(jīng)理及其他高級管理人員,、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好,，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧�,，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。

　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低,、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息,，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,。