2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　(二)審計委員會的履責(zé)方式

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容,。

　　【知識點】：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等,。審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　一般來說,，審計委員會的組成應(yīng)全部由獨立,、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗,。在一般情況下,，審計委員會負責(zé)整個風(fēng)險管理過程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的,。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng),。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告,，以及內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。

　　(二)審計委員會的履責(zé)方式

　　審計委員會應(yīng)每年至少舉行三次會議,，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,，討論與審計相關(guān)的事宜,，但無須管理層出席,。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù),。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況,，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核,。

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性,。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性,，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘。它還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸,，并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告,。

　　內(nèi)部審計師應(yīng)具備必要的知識,、技巧以及訓(xùn)練,，以熟練、專業(yè)地實施審計工作,。內(nèi)部審計師的角色不斷改變,，這需要他們培養(yǎng)分析,、技術(shù)、決策及溝通技巧,。審計人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗,，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù),。

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任,。審計委員會應(yīng)監(jiān)督新審計師的選擇過程。審計委員會應(yīng)批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬,。審計委員會復(fù)核審計師的審計工作范疇,，并確信該審計范疇是充分的。審計委員會應(yīng)確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱�,。審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策,，并向董事會提出相關(guān)建議,。外聘審計師提供非審計服務(wù)時,，不得損害外聘審計師的獨立性或客觀性。

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制,，包括財務(wù)、運營和合規(guī)控制以及風(fēng)險管理系統(tǒng)。

　　此外,，年報亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息,。

　　審計委員會主席應(yīng)出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題,。

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