2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)資金活動(dòng)

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　(三)資產(chǎn)管理

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　(五)研究與開發(fā)

　　(六)工程項(xiàng)目

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí),，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制,�,？刂苹顒�(dòng)類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號(hào)至第14號(hào)，內(nèi)容依次為資金活動(dòng),、采購(gòu)業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù),、研究與開發(fā),、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù),、業(yè)務(wù)外包,、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引。重點(diǎn)關(guān)注資金活動(dòng),、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資,、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　1.資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。

　　(2)企業(yè)投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　(3)資金調(diào)度不合理,、營(yíng)運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余,。

　　(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)籌資

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案,，明確籌資用途、規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批。重大籌資方案,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度,。籌資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排,。

　�,、咂髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　　(2)投資

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,，合理安排資金投放結(jié)構(gòu),，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案,，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn),。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資,。境外投資還應(yīng)考慮政治,、經(jīng)濟(jì)、法律,、市場(chǎng)等因素的影響,。企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行境外投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù),、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力,、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系,，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo),。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo),、規(guī)模,、方式、資金來(lái)源,、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià),。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,。重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,。

　　(3)營(yíng)運(yùn)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理,，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求,，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn),、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付,，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn),。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查,，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理,，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù),，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　采購(gòu)是指購(gòu)買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

　　1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范,，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　　(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)要加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu),、審批、購(gòu)買,、驗(yàn)收,、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控,，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要：

　　(1)企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)要盡量集中,，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換,。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批,。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。

　　(2)企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序,。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng),。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。

　　(3)企業(yè)要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)査,。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式,。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制,，采取協(xié)議采購(gòu),、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格,。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格,，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià),，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整,。

　　(6)企業(yè)要建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式,，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

　　(7)企業(yè)要加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利,，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同,、相關(guān)單據(jù)憑證,、審批程序等內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款,。

　　(8)企業(yè)要建立退貨管理制度,，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù),、貨物出庫(kù),、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在采購(gòu)合同中明確退貨事宜,，及時(shí)收回退貨貨款,。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

　　1.資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)存貨積壓或短缺,，造成流動(dòng)資金占用過(guò)量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷;

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過(guò)剩，致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi);

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外,，其他部門和人員接觸存貨,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán)。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,，核查存貨數(shù)量,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧,、毀損,、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因,、落實(shí)并追究責(zé)任,，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

　　(4)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,，嚴(yán)格操作流程,，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn),。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù),。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的,，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng),，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后,，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。

　　(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清査,。

　　(8)企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件,。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

　　1.銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)銷售政策和策略不當(dāng),，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋瑢?dǎo)致銷售不暢,、庫(kù)存積壓,、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

　　(2)客戶信用管理不到位,，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，造成銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,。

　　(3)銷售過(guò)程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　(1)企業(yè)要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,，靈活運(yùn)用多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn),，不斷提高市場(chǎng)占有率,。

　　(2)企業(yè)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判時(shí),，應(yīng)關(guān)注客戶信用狀況,、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容,，并簽署銷售合同,，明確雙方的權(quán)利和義務(wù),。

　　(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知,，發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門嚴(yán)格按照銷售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn),。

　　(4)完善客戶服務(wù)制度,，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度,，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,。

　　(5)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,，明確銷售、財(cái)會(huì)等部門的職責(zé),，并嚴(yán)格考核,，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式,，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng),。

　　(6)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理;應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的,，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任,。

　　(五)研究與開發(fā)

　　1.開展研發(fā)活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

　　(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高,、舞弊或研發(fā)失敗。

　　(3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護(hù)措施不力,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃,，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告,。企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證,，出具評(píng)估意見。

　　(2)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。審批過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性,、 技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過(guò)程的管理，合理配備專業(yè)人員,，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制,，確保研究過(guò)程高效、可控,。企業(yè)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位,，簽訂外包合同,，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬,、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度,，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收,。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署保密協(xié)議,，并在勞動(dòng)合同中約定研究成果歸屬,、離職條件、離職移交程序,、離職后保密義務(wù),、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理,，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視,。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)與保護(hù)，形成科研,、生產(chǎn),、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力,。

　　(六)工程項(xiàng)目

　　工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造,、安裝活動(dòng)。

　　1.工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗,。

　　(2)如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目,、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案,。

　　(3)如果工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí),，概預(yù)算脫離實(shí)際,，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

　　(4)倘若工程物資質(zhì)次價(jià)高,，工程監(jiān)理不到位,，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,，進(jìn)度延遲或中斷,。

　　(5)如果竣工驗(yàn)收不規(guī)范,，最終把關(guān)不嚴(yán),，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患,。

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo),、造價(jià),、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施,，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度,。

　　(1)工程立項(xiàng)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃,，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究,，編制可行性研究報(bào)告,。

　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研究報(bào)告。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃,、工程、技術(shù),、財(cái)會(huì),、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見,，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù),。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見,。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)�工程�?xiàng)目進(jìn)行決策,，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄,。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn),�,？倳�(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見,。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后,、正式施工前,，依法取得建設(shè)用地,、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù),、安全,、施工等方面的許可。

　　(2)工程招標(biāo)

　�,、倨髽I(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式,，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單 位和監(jiān)理單位。

　　在選擇承包單位時(shí),，企業(yè)可以將工程的勘察,、設(shè)計(jì)、施工,、設(shè)備采購(gòu)一并發(fā)包給一個(gè)項(xiàng)目總承包單位,，也可以將其中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)發(fā)包給一個(gè)工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃,，將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè) 承包單位,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開,、公正,、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，發(fā)布招標(biāo)公告,，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求,、主要合同條款、評(píng)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，以及開標(biāo),、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件,。

　　企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底,。需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過(guò)程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密,。

　　在確定中標(biāo)人前,，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo),，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù),、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成,。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù),、遵守職業(yè)道德,，對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施,，保證評(píng)標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較,，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。

　�,、茉u(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對(duì)投標(biāo)文件的評(píng)審和比較,、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評(píng)標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人,，不得收受投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任,。 企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

　　(3)工程驗(yàn)收

　�,、倨髽I(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì),，組織設(shè)計(jì),、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點(diǎn)審査決算依據(jù)是否完備,，相關(guān)文件資料是否齊全,，竣工清理是否完成，決算編制是否正確,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計(jì),，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,。交付竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,，并具備國(guó)家規(guī)定的其他竣工條件。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單,，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定,，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料,，建立完整的工程項(xiàng)目檔案,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度,，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng) 目投資效益等,，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　擔(dān)保是企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平,、自愿,、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人(企業(yè)),。

　　1.辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)如果企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐,。

　　(2)如果對(duì)被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,。

　　(3)如果被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為,，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,，明確擔(dān)保的對(duì)象,、范圍、方式,、條件,、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng),，規(guī)范調(diào)查評(píng)估,、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策,、制度,、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果,。切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

　　(1)調(diào)查評(píng)估與審批

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,。企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

　　1)擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求,。

　　2)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況,，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量,、經(jīng)營(yíng)情況,、償債能力、盈利水平,、信用程度和行業(yè)前景等,。

　　3)擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。

　　4)企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的,，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估,。

　　②企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的,，不得提供擔(dān)保：

　　1)擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,。

　　2)已進(jìn)入重組、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的,。

　　3)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債,、管理混亂,、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的。

　　4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的,。

　　5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,。

　　不得超越權(quán)限審批,。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。

　　經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家的政治,、經(jīng)濟(jì),、法律等因素。

　�,、荼粨�(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。

　　(2)執(zhí)行與監(jiān)控

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,。擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任,。

　�,、谄髽I(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用,、貸款的歸還,、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，確保擔(dān)保合同有效履行,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任,。

　　教材需要注意的問(wèn)題：

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織(承包方)完成的經(jīng)營(yíng)行為,。目前,，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于研發(fā)、資信調(diào)查,、可行性研究,、委托加工、物業(yè)管理,、客戶服務(wù),、IT服務(wù)等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置,、加速業(yè)務(wù)重組,、提高經(jīng)營(yíng)效率提供了活力。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理,，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù),。重大外包業(yè)務(wù)是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的外包業(yè)務(wù),。

　　1.企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)外包范圍和價(jià)格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,。

　　(2)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì),。

　　(3)業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度,，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍,、方式、條件,、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控,，防范外包風(fēng)險(xiǎn),，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊,，避免核心業(yè)務(wù)外包,。

　　(1)承包方選擇

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,， 擬訂實(shí)施方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)�,？倳�(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策,。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方,。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　1)承包方是依法成立和合法經(jīng)營(yíng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所,。

　　2)承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì),，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格,。

　　3)承包方的技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素,，合理確定外包價(jià)格,，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實(shí)做到符合成本效益原則,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開,、公平,、公正的原則，采用適當(dāng)方式,，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方,。采用招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定,。企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過(guò)程中,，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處,。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄,、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括：外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍,，雙方權(quán)利和義務(wù),，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),，保密事項(xiàng)，費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng),。

　�,、奁髽I(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任,，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。

　　(2)業(yè)務(wù)外包實(shí)施

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理,，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度,、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包,，并采取有效的控制措施,，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作,，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息,，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題,。對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對(duì)承包方進(jìn)行索賠,，并追究責(zé)任人責(zé)任。

　�,、軜I(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明,。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因,，及時(shí)處理,。

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一,。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),。

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