應(yīng)收款項(xiàng)管理_2025年注會(huì)財(cái)管學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-11 16:21:15

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會(huì)財(cái)管考試中,，應(yīng)收款項(xiàng)管理是串聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金流與信用政策的核心模塊，也是實(shí)務(wù)中影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率的關(guān)鍵抓手,。從考試視角看,，該知識(shí)點(diǎn)常以選擇題,、計(jì)算分析題或綜合題形式出現(xiàn)，且與“營運(yùn)資金管理”“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”等章節(jié)緊密聯(lián)動(dòng),，堪稱綜合應(yīng)用能力的“試金石”,。

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應(yīng)收款項(xiàng)管理_2025年注會(huì)財(cái)管學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：營運(yùn)資本管理

第三節(jié)：應(yīng)收款項(xiàng)管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

應(yīng)收款項(xiàng)管理

一,、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因及成本

（一）產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款發(fā)生的原因		性質(zhì)
商業(yè)競爭	賒銷以擴(kuò)大銷售	屬于商業(yè)信用
收款時(shí)間差	結(jié)算手段落后	不屬于商業(yè)信用

（二）賒銷的作用

1.增加銷售的功能

2.減少存貨的功能

（三）應(yīng)收賬款的成本

1.機(jī)會(huì)成本

因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益,，也稱為應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息。

2.管理成本

3.壞賬成本

二,、信用政策分析

（一）信用政策的構(gòu)成

信用政策的構(gòu)成

（二）信用標(biāo)準(zhǔn)的確定——信用的“5C”系統(tǒng)評估法

評估顧客賴賬的可能性,。

信用標(biāo)準(zhǔn)的五個(gè)方面	含義
品質(zhì) Character	指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性
能力 Capacity	指顧客的償債能力,，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例
資本 Capital	指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況
抵押 Collateral	指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)
條件 Conditions	指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

（三）信用期間和現(xiàn)金折扣政策的決策

1.決策方法——差量分析法

決策原則：如果改變信用政策增加的稅前損益大于0,，可以改變。

2.決策的關(guān)鍵指標(biāo)確定

決策的關(guān)鍵指標(biāo)確定

提示

信用期變動(dòng)的分析,，一方面要考慮對利潤表的影響（包括收入,、成本和費(fèi)用）；另一方面要考慮對資產(chǎn)負(fù)債表的影響（包括應(yīng)收賬款,、存貨,、應(yīng)付賬款），并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉(zhuǎn)化為“應(yīng)計(jì)利息”,，以便進(jìn)行統(tǒng)一的得失比較,。