平衡計分卡_2025注會《財管》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2024-12-09 13:45:52

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注冊會計師財管科目考試中,，“平衡計分卡”是一個至關(guān)重要的考點,，它融合了企業(yè)戰(zhàn)略管理與績效評價的精髓。備考時,，考生需深入學習平衡計分卡的四個維度——財務(wù),、客戶、內(nèi)部流程,、學習與成長,，及其相互之間的平衡關(guān)系。同時,，要注意理解平衡計分卡如何將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體績效指標,，并監(jiān)控其執(zhí)行。這一知識點不僅有助于理論知識的提升,，更廣泛應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,、績效評價及持續(xù)改進中，是連接理論與實踐,、指導企業(yè)高效運營的重要工具,。

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平衡計分卡_2025注會《財管》考點搶先學

平衡計分卡

主要內(nèi)容

一,、平衡計分卡框架

（一）平衡計分卡的含義

平衡計分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略,，從財務(wù),、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成長四個維度,，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的,、相互平衡的績效指標體系，并據(jù)此進行績效管理的方法,。

（二）平衡計分卡的四個維度和四個平衡

1.四個維度

（1）平衡計分卡的框架

平衡計分卡的目標和指標來源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略,，這些目標和指標從四個維度來考察企業(yè)的業(yè)績，即財務(wù),、顧客,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成長,，這四個維度組成了平衡計分卡的框架,。

平衡計分卡的框架

（2）四個維度的考核目標及相關(guān)指標

維度	考核目標	常用指標
財務(wù)維度	解決“股東如何看待我們”這一類問題	投資報酬率、權(quán)益凈利率,、經(jīng)濟增加值,、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量,、資產(chǎn)負債率,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等
顧客維度	回答“顧客如何看待我們”的問題	市場份額、客戶滿意度,、客戶獲得率,、客戶保持率、客戶獲利率,、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	著眼于企業(yè)的核心競爭力,，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題	交貨及時率、生產(chǎn)負荷率,、產(chǎn)品合格率等
學習與成長維度	解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題	新產(chǎn)品開發(fā)周期,、員工滿意度、員工保持率,、員工生產(chǎn)率,、培訓計劃完成率、人力資本準備度,、信息資本準備度,、組織資本準備度等注：此處以講義為準

2.平衡計分卡的四個平衡

四個平衡	內(nèi)容
外部與內(nèi)部的平衡	外部評價指標（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內(nèi)部評價指標（如內(nèi)部經(jīng)營過程、新技術(shù)學習等）的平衡
成果與驅(qū)動因素的平衡	成果評價指標（如利潤,、市場占有率等）和導致成果出現(xiàn)的驅(qū)動因素評價指標（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡
財務(wù)和非財務(wù)的平衡	財務(wù)評價指標（如利潤等）和非財務(wù)評價指標（如員工忠誠度,、客戶滿意程度等）的平衡
短期和長期的平衡	短期評價指標（如利潤指標等）和長期評價指標（如員工培訓成本、研發(fā)費用等）的平衡

二,、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理

（一）平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

一方面,，戰(zhàn)略規(guī)劃中所制定的目標是平衡計分卡考核的一個基準,；另一方面，平衡計分卡又是一個有效的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng),，它通過引入四個程序,，使得管理者能夠把長期行為與短期行為聯(lián)系在一起。

平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

（二）平衡計分卡的要求

（1）平衡計分卡的四個方面應(yīng)互為因果,，最終目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略,。

（2）平衡計分卡中不能只有具體的業(yè)績衡量指標，還應(yīng)包括這些具體衡量指標的驅(qū)動因素,。

（3）平衡計分卡應(yīng)該最終和財務(wù)指標聯(lián)系起來,，因為企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。

三,、戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

四個層面	戰(zhàn)略要點
財務(wù)維度	長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡,。改善公司財務(wù)績效的基本途徑是增加收入與提升生產(chǎn)力
顧客維度	戰(zhàn)略是基于差異化的價值主張。公司應(yīng)針對目標顧客群所提供的產(chǎn)品,、價格,、服務(wù)以及形象的獨特組合創(chuàng)造出具有差異化且可持續(xù)長久的價值
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	價值是由內(nèi)部業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程包括營運管理流程,、顧客管理流程,、創(chuàng)新管理流程和法規(guī)與社會流程四個流程組成
學習與成長維度	戰(zhàn)略地圖為戰(zhàn)略如何連接無形資產(chǎn)與價值創(chuàng)造提供了架構(gòu)。【提示】戰(zhàn)略地圖中的無形資產(chǎn)包括人力資本,、信息資本和組織資本

四,、平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別

1.傳統(tǒng)的目標管理系統(tǒng)是從“制定目標——執(zhí)行目標——實際業(yè)績與目標值差異的計算與分析——采取糾正措施”，可見傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制,。平衡計分卡則強調(diào)目標制定的環(huán)節(jié),。設(shè)定業(yè)績評價指標的目的不在于控制員工的行為，而在于使員工能夠理解企業(yè)的戰(zhàn)略使命并為之付出努力,。

2.傳統(tǒng)的業(yè)績評價與企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié),。平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架構(gòu),。

3.平衡計分卡在財務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學習與成長四個方面建立公司的戰(zhàn)略目標,。

4.平衡計分卡幫助公司及時考評戰(zhàn)略執(zhí)行的情況,，根據(jù)需要（每月或每季度）適時調(diào)整戰(zhàn)略、目標和考核指標,。

5.平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團隊合作,，促進內(nèi)部管理過程的順利進行。

五、平衡計分卡的優(yōu)點和缺點

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標逐層分解并轉(zhuǎn)化為評價對象的績效指標和行動方案,，使整個組織行動協(xié)調(diào)一致

2.從財務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學習與成長四個維度確定績效指標,，使績效評價更為全面完整

3.將學習與成長作為一個維度,，注重員工的發(fā)展要求和組織資本,、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.指標體系的專業(yè)技術(shù)要求高,，工作量比較大,，操作難度也較大，需要持續(xù)的溝通和反饋,，實施比較復(fù)雜,，實施成本高

2.各指標權(quán)重在不同層級及各層級不同指標之間的分配比較困難，且部分非財務(wù)指標的量化工作難以落實