11.判斷是否納入合并報表的范圍(A公司和兩個公司的章程)

　　【思路】合并報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定,。投資方在判斷其能否控制被投資方時,，必須具備兩項基本要素,，一是因涉入被投資方而享有的可變回報;二是擁有被投資方的權益，并且有能力運用對被投資方的權益影響其回報金額,。投資方只有同時具備上述兩個要素時,，才能控制被投資方。那么達到這種控制的情況下,，才將被投資方納入合并報表的范圍,。

　　【考點】本題考核是合并范圍的判斷知識點。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(4455.net.cn)2015年張志鳳會計基礎班,、張敬富串講班,、李華案例班有涉及。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關系列記憶錦囊,、案例演練,、最后四套題有涉及。

　　12.企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理

　　【思路】

　　(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn),、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權，下同),，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎,。

　　(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的,，應按公允價值計入收入總額,，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎,。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(4455.net.cn)2015年張敬富串講班有涉及,。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關系列記憶錦囊有涉及。

　　13. 廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除

　　業(yè)務招待費：

　　(1)只能按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除;

　　(2)不能超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(基數(shù)：主營+其他+視同);

　　(3)用(1)和(2)兩個數(shù)據(jù)比較,，二者取小,。

　　(4)對從事股權投資的業(yè)務的企業(yè)，(包括集團公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務執(zhí)招待費的扣除限額,。

　　(5)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,，可以按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，并按有關規(guī)定在稅法扣除。

　　廣告費：

　　(1)不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%(基數(shù)：主營+其他+視同);

　　(2)超過上述限額的,，無限期往以后年度結轉(做納稅調減),。

　　(3)廣告性質的贊助支出，也一并列在本項中綜合調整,。

　　(4)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除,。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(4455.net.cn)2015年劉穎基礎班,、張敬富串講班、葉俊鵬案例精講班有涉及,。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關系列記憶錦囊,、案例演練有涉及。

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