11.判斷是否納入合并報(bào)表的范圍(A公司和兩個(gè)公司的章程)

　　【思路】合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，必須具備兩項(xiàng)基本要素,，一是因涉入被投資方而享有的可變回報(bào);二是擁有被投資方的權(quán)益,，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)益影響其回報(bào)金額。投資方只有同時(shí)具備上述兩個(gè)要素時(shí),，才能控制被投資方,。那么達(dá)到這種控制的情況下，才將被投資方納入合并報(bào)表的范圍,。

　　【考點(diǎn)】本題考核是合并范圍的判斷知識(shí)點(diǎn),。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接1】該知識(shí)點(diǎn)在東奧會(huì)計(jì)在線(4455.net.cn)2015年張志鳳會(huì)計(jì)基礎(chǔ)班、張敬富串講班,、李華案例班有涉及,。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接2】該知識(shí)點(diǎn)在輕松過(guò)關(guān)系列記憶錦囊、案例演練,、最后四套題有涉及,。

　　12.企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理

　　【思路】

　　(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同)，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接1】該知識(shí)點(diǎn)在東奧會(huì)計(jì)在線(4455.net.cn)2015年張敬富串講班有涉及,。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接2】該知識(shí)點(diǎn)在輕松過(guò)關(guān)系列記憶錦囊有涉及,。

　　13. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

　　(1)只能按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除;

　　(2)不能超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(基數(shù)：主營(yíng)+其他+視同);

　　(3)用(1)和(2)兩個(gè)數(shù)據(jù)比較，二者取小,。

　　(4)對(duì)從事股權(quán)投資的業(yè)務(wù)的企業(yè),，(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)執(zhí)招待費(fèi)的扣除限額,。

　　(5)企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可以按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅法扣除,。

　　廣告費(fèi)：

　　(1)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%(基數(shù)：主營(yíng)+其他+視同);

　　(2)超過(guò)上述限額的,，無(wú)限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(做納稅調(diào)減)。

　　(3)廣告性質(zhì)的贊助支出,，也一并列在本項(xiàng)中綜合調(diào)整,。

　　(4)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接1】該知識(shí)點(diǎn)在東奧會(huì)計(jì)在線(4455.net.cn)2015年劉穎基礎(chǔ)班、張敬富串講班,、葉俊鵬案例精講班有涉及,。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線鏈接2】該知識(shí)點(diǎn)在輕松過(guò)關(guān)系列記憶錦囊、案例演練有涉及,。

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