公司廠房出租需要繳納增值稅、城建稅,、附加稅,、印花稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、企業(yè)所得稅。

1.增值稅的稅率,，出租房屋一般納稅人適用稅率為9%,。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納,。

2.城建稅的稅率依照納稅人所在地的不同分為：市區(qū)的稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%,。

3.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,，稅率為12%。

房屋租賃會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)租出房屋

1.收到租金

轉(zhuǎn)租賃的會(huì)計(jì)處理原則為：

轉(zhuǎn)租情況下,，原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同通常都是單獨(dú)協(xié)商的,，交易對(duì)象也是不同的企業(yè)，準(zhǔn)則要求轉(zhuǎn)租出租人對(duì)原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會(huì)計(jì)處理要求,，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

承租人在對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時(shí)，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn),，而不是租賃資產(chǎn)(如作為租賃對(duì)象的不動(dòng)產(chǎn)或設(shè)備)進(jìn)行分類,。原租賃資產(chǎn)不歸轉(zhuǎn)租出租人所有，原租賃資產(chǎn)也未計(jì)入其資產(chǎn)負(fù)債表,。因此,，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于其控制的資產(chǎn)(即使用權(quán)資產(chǎn))進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

原租賃為短期租賃,，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照本準(zhǔn)則采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方法的,，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營(yíng)租賃。

1.轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃的

甲公司的會(huì)計(jì)處理：

(1)終止確認(rèn)與原租賃相關(guān)且轉(zhuǎn)給B公司(轉(zhuǎn)租承租人)的使用權(quán)資產(chǎn),，并確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額,；

融資租賃的后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄：

1.出租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入。

借：應(yīng)收融資租賃款—未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

2.出租人收到租賃收款額時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額

出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中,，也即包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中,。

在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn),。出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值,。

租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開(kāi)始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和,。租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和(即租賃投資凈額)等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率,。

會(huì)計(jì)分錄：

1.租賃期開(kāi)始日

借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額(按尚未收到的租賃收款額)

—未擔(dān)保余值(按預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值)

低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃,。

承租人在判斷是否是低價(jià)值資產(chǎn)租賃時(shí)，應(yīng)基于租賃資產(chǎn)的全新?tīng)顟B(tài)下的絕對(duì)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，不受承租人規(guī)模,、性質(zhì)等影響,，也不應(yīng)考慮資產(chǎn)已被使用的年限以及該資產(chǎn)對(duì)于承租人或相關(guān)租賃交易的重要性。常見(jiàn)的低價(jià)值資產(chǎn)的例子包括平板電腦,、普通辦公家具,、電話等小型資產(chǎn)。

對(duì)于低價(jià)值資產(chǎn)租賃,，承租人可根據(jù)每項(xiàng)租賃的具體情況作出簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理選擇,。選擇采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的，其低價(jià)值資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：承租人能夠從單獨(dú)使用該低價(jià)值資產(chǎn)或?qū)⑵渑c承租人易于獲得的其他資源一起使用中獲利,，且該項(xiàng)資產(chǎn)與其他租賃資產(chǎn)沒(méi)有高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系,，如果承租人已經(jīng)或者預(yù)期要把相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃，則不能將原租賃按照低價(jià)值資產(chǎn)租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化處理,。

短期租賃,，是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月(1年)的租賃,。當(dāng)承租人與出租人簽訂租賃期為1年的租賃合同時(shí),，不能簡(jiǎn)單認(rèn)為該租賃的租賃期為1年，而應(yīng)當(dāng)基于所有相關(guān)事實(shí)和情況判斷可強(qiáng)制執(zhí)行合同的期間以及是否存在實(shí)質(zhì)續(xù)租,、終止租賃等選擇權(quán)以合理確定租賃期,。包含購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的租賃，即使租賃期不超過(guò)12個(gè)月,，也不屬于短期租賃,。

對(duì)于短期租賃，承租人可以按照租賃資產(chǎn)的類別作出采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的選擇,。如果承租人對(duì)某類租賃資產(chǎn)作出了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的選擇,，未來(lái)該類資產(chǎn)下所有的短期租賃都應(yīng)采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。某類租賃資產(chǎn)是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)中具有類似性質(zhì)和用途租的一組租賃資產(chǎn),。

按照簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的短期租賃發(fā)生租賃變更或者其他原因?qū)е伦赓U期發(fā)生變化的,，承租人應(yīng)當(dāng)將其視為一項(xiàng)新租賃,，重新按照上述原則判斷該項(xiàng)新租賃是否可以選擇簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。

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使用權(quán)資產(chǎn)的折舊計(jì)入什么科目

對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債,。作出該選擇的,，承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

(一)短期租賃

短期租賃,，是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月(1年)的租賃,。當(dāng)承租人與出租人簽訂租賃期為1年的租賃合同時(shí),，不能簡(jiǎn)單認(rèn)為該租賃的租賃期為1年，而應(yīng)當(dāng)基于所有相關(guān)事實(shí)和情況判斷可強(qiáng)制執(zhí)行合同的期間以及是否存在實(shí)質(zhì)續(xù)租,、終止等選擇權(quán)以合理確定租賃期。

使用權(quán)資產(chǎn)的折舊計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,、管理費(fèi)用,、制造費(fèi)用等科目,。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)的折舊：

承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定,，自租賃期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,。使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月計(jì)提折舊,，當(dāng)月計(jì)提確有困難的,，為便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月計(jì)提折舊,，但應(yīng)對(duì)同類使用權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策,。計(jì)提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益,。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。通常,，承租人按直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,，其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用其他折舊方法,。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí),，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊,；承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者,，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊,。