全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上,，調(diào)配相應(yīng)的資源,，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)營和財(cái)務(wù)做出一系列具體計(jì)劃。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化,、表格化,、明細(xì)化的表達(dá)。

全面預(yù)算的特點(diǎn)：全面性,；機(jī)制性,；戰(zhàn)略性；系統(tǒng)性,；科學(xué)性,；整合性。

全面預(yù)算的編制方法：

按照其出發(fā)點(diǎn)特征不同的分類：增量預(yù)算法與零基預(yù)算法,。

增量預(yù)算以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法,。

零基預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性,，經(jīng)綜合平衡,，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類：固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法,。

全面預(yù)算的特征：

預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致,；

預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。

全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源,，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)營和財(cái)務(wù)做出一系列具體計(jì)劃,。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá),。

全面預(yù)算的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算,、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算,。

1,、經(jīng)營預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算,、產(chǎn)品成本預(yù)算,、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等,。

2,、專門決策預(yù)算：包括投資決策預(yù)算、融資決策預(yù)算,。

定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法的區(qū)別

定期預(yù)算法：以固定的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法,。

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比,，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),。

缺點(diǎn)：固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時(shí)期之后,，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量,，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn),。

滾動(dòng)預(yù)算法：企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果,，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,、逐期滾動(dòng),、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。

優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制,、逐期滾動(dòng)管理,，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn),，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

缺點(diǎn)：預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高,，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高,，預(yù)算編制的工作量越大;過高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。

預(yù)算的分析與考核

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度,，由預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差,。

(二)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,。

(三)預(yù)算考核主要針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分,，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度,，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰,、獎(jiǎng)罰分明,。預(yù)算考核主體和考核對(duì)象的界定應(yīng)堅(jiān)持上級(jí)考核下級(jí)、逐級(jí)考核,、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離的原則,。

(四)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門,、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過,，作為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)考核的基本依據(jù)。企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行,，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn),。

(五)預(yù)算考核以預(yù)算完成情況為考核核心，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較,，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因,，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績，并通過與相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤,，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致,。

更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

預(yù)算的調(diào)整包括：

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,，原則上不作調(diào)整,。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體,、權(quán)限和程序等事宜,，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí),，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。

對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,。

(2)預(yù)算調(diào)整方應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。

(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的,、非正常的,、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)有銷售預(yù)算,、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算,、變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算,、固定制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,。一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算,。

資金預(yù)算的內(nèi)容

(1)可供使用現(xiàn)金

(2)現(xiàn)金支出

(3)現(xiàn)金余缺

(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

關(guān)系公式

預(yù)算編制流程的基本方式是按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行,。

1.提出及下達(dá)目標(biāo)：企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上,，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo),。

2.編制上報(bào)：結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方,，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門,。

3.審查平衡：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方進(jìn)行審查、匯總,，提出綜合平衡的建議,。

4.審議批準(zhǔn)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn),。

5.下達(dá)執(zhí)行：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系,，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行,。

預(yù)算編制原則