金融資產三類之間的轉換
精選回答
??金融資產三類之間的轉換主要指的是以攤余成本計量的金融資產(債權投資)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他債權投資/其他權益工具投資)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(交易性金融資產)之間的轉換,。
一,、轉換類型及條件
1.交易性金融資產與其他債權投資/其他權益工具投資之間的轉換
轉換條件：通常基于企業(yè)的投資策略,、風險管理需求或市場條件的變化,。
會計處理：轉換時，需要將原金融資產的賬面價值調整為新金融資產的公允價值,，差額計入當期損益或其他綜合收益。
2.其他債權投資/其他權益工具投資與債權投資之間的轉換
轉換條件：當企業(yè)改變其投資策略,，或金融資產的業(yè)務模式發(fā)生變化時,，可能需要進行此類轉換。
會計處理：轉換時,，需要按照新的計量屬性(攤余成本或公允價值)重新計量金融資產,，并調整相關科目的賬面價值。
二,、具體會計處理
1.交易性金融資產轉為其他債權投資/其他權益工具投資
借：其他債權投資/其他權益工具投資(公允價值)
貸：交易性金融資產(賬面價值)
投資收益(差額,，可借可貸)
同時，將原計入公允價值變動損益的累計變動額轉入其他綜合收益,。
2.其他債權投資/其他權益工具投資轉為交易性金融資產
借：交易性金融資產(公允價值)
貸：其他債權投資/其他權益工具投資(賬面價值)
其他綜合收益(累計公允價值變動額,，轉入當期損益)
投資收益(差額，可借可貸)
3.其他債權投資轉為債權投資
借：債權投資(攤余成本)
貸：其他債權投資(賬面價值)
其他綜合收益(累計公允價值變動額,，可能轉入當期損益或保留)
(可能涉及利息調整等科目的調整)
4.債權投資轉為其他債權投資
借：其他債權投資(公允價值)
貸：債權投資(攤余成本)
(可能涉及利息調整等科目的調整)
投資收益(差額及公允價值變動,，可借可貸)
金融資產的分類
企業(yè)的金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款,、應收票據,、其他應收款、貸款,、墊款,、債權投資、股權投資,、基金投資,、衍生金融資產等。
基本原則
1.企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現(xiàn)金流量特征,，對金融資產進行合理的分類,。金融資產一般劃分為以下三類：
（1）以攤余成本計量的金融資產?！緮偂?/p>
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,。【綜(股),、綜(債)】
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,。【損(股),、損(債))
2.對金融資產的分類一經確定,，不得隨意變更。
金融資產的具體分類
一,、以攤余成本計量的金融資產【攤】
同時符合下列條件：
1.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,。
2.該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付,。(如：普通債券)
舉例：
1.銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率的貸款(假定不存在其他特殊安排、業(yè)務模式：以收取合同現(xiàn)金流量為目標)
2.企業(yè)持有的普通債券(假定沒有其他特殊安排,、業(yè)務模式：以收取合同現(xiàn)金流量為目標)
3.企業(yè)正常商業(yè)往來形成的具有一定信用期限的應收賬款,，如果企業(yè)擬根據應收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算提前處置應收賬款,，則該應收賬款可以分類為以攤余成本計量的金融資產
會計科目：貸款,、應收賬款、債權投資等
二,、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
1.【綜(債)】
同時符合下列條件：
1.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標,。
2.該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付,。
舉例：
企業(yè)持有的普通債券(假定沒有其他特殊安排,、業(yè)務模式：既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標)
會計科目：其他債權投資
2.【綜(股)】
會計科目：其他權益工具投資
三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(含直接指定)【損(債),、損(股)】
按照上述一和二分類之外的金融資產
舉例：
股票(指定為綜【股】的除外),、基金、可轉換債券(通常：不符合合同現(xiàn)金流量特征)
會計科目：交易新金融資產
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