小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,。其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,。小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn),。等等,。
更新時間：2023-02-22 15:07:57 查看全文>>
增值稅,，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。
增值稅的征稅范圍：
1,、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù),。
2,、特殊項目
（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨；
（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),；
（3）典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務(wù),；
增值稅稅率有13%、9%,、6%和簡易征稅稅率5%和3%,。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè),、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中,，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。
增值稅額的計算公式
1、一般計稅方法
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺,，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣,，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定,，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國,。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。
一、主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
二,、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
三,、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅
繳增值稅的會計分錄
（1）當月交納當月的增值稅
①一般納稅人
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
②小規(guī)模納稅人
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
一般納稅人增值稅會計分錄：
購進商品
借：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
銷售收入
借：銀行存款
未達起征點的增值稅會計處理
每月取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,，并確認為應(yīng)交稅費：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會計分錄：
企業(yè)預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
目錄
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解增值稅5%稅率適用范圍
知識導(dǎo)航
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號