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增值稅5%稅率適用范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-08-14 09:18:33

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:29:35

增值稅5%稅率適用范圍

答案：

適用5%的征收率計(jì)算增值稅：

(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售,。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(4)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房),。

(5)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,。

(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房)。

(7)其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),。

(8)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(9)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路,、橋、閘通行費(fèi),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

(10)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

(11)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(12)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

基本稅率13%

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率和征收率的外),。

(2)納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。

(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

低稅率9%

1.貨物類

(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品(含動(dòng)物骨粒,、干姜、姜黃,、人工合成牛胚胎;不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉),、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油,、肉桂油,、桉油、香茅油),、鮮奶(含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳，不含調(diào)制乳),。

(2)自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、二甲醚,。

(3)圖書、報(bào)紙,、雜志;音像制品;電子出版物,。

提示：國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，按照?qǐng)D書適用的低稅率征收增值稅,。

(4)飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈,、粘蟲板,、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)),、農(nóng)膜,。

(5)食用鹽。

2.服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類

(1)交通運(yùn)輸服務(wù);

(2)郵政服務(wù);

(3)基礎(chǔ)電信服務(wù);

(4)建筑服務(wù);

(5)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

(6)銷售不動(dòng)產(chǎn);

(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

低稅率6%

(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外);

(2)增值電信服務(wù);

(3)金融服務(wù);

(4)生活服務(wù);

(5)銷售無(wú)形資產(chǎn)(含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)),。

提示：

納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%,。

零稅率

(1)納稅人出口貨物,，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

(2)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零,。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

(3)其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策;境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

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