當(dāng)前位置：東奧會計在線/知識專題/ 注冊會計師/增值稅納稅義務(wù)人

增值稅納稅義務(wù)人

增值稅納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人,。在我國境內(nèi)銷售,、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理,、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人,，為增值稅納稅人。

更新時間：2025-04-27 14:54:38 查看全文>>

增值稅抵扣

增值稅抵扣指的是憑增值稅專用發(fā)票抵消進(jìn)項稅額,，增值稅是對銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
1,、增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項稅-進(jìn)項稅,。
2、憑證條件：取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票才可以抵扣,。
3,、時間條件：一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票等，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人,。其中,，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。
增值稅額的計算公式
1、一般計稅方法
查看全文>>
增值稅留抵退稅賬務(wù)處理

增值稅一般納稅人按規(guī)定計算的應(yīng)收留抵退稅額,，借記應(yīng)收留抵退稅款科目,，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時,，借記銀行存款科目,，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。
增值稅納稅人當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額就是增值稅期末留抵稅額。
增值稅期末留抵稅額退稅簡稱留抵退稅,，指的是退還增值稅期末留抵稅額,。
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,，適用免抵退稅辦法的,，辦理免抵退稅后，仍符合上述規(guī)定條件的,，可以申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的,，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額,。
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但上述規(guī)定的連續(xù)期間,，不得重復(fù)計算,。
計算留抵稅額時：
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款,，
查看全文>>
增值稅退稅會計分錄

增值稅退稅會計分錄：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個人為增值稅的納稅人,。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、建筑服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。
可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：
(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額,；
(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額,；
查看全文>>
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括什么

關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人,、進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人（攜帶人,、收件人、寄件人或托運(yùn)人等）,。
查看全文>>
增值稅納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日,、10日、15日,、1個月或者1個季度,。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。
查看全文>>
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,，是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時間。
1、采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天,；
2,、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3,、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期,，為發(fā)出貨物當(dāng)天,；
4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
5,、委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天,；
6、銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,；
查看全文>>
增值稅扣繳義務(wù)人

增值稅扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
查看全文>>