結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

減免增值稅的賬務(wù)處理：

對于當(dāng)期直接減免的增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,，貸記“其他收益”科目。當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅,，也計(jì)入“其他收益”科目,。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、建筑服務(wù)、電信服務(wù),、郵政服務(wù),、金融服務(wù)、生活服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),。

增值稅是在價(jià)格以外收取的，所以稱為“價(jià)外稅”,，價(jià)外稅的特點(diǎn)是繳納多少并不會(huì)影響當(dāng)期損益,。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

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資產(chǎn)組賬面價(jià)值包括什么

增值稅是以商品(含貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅計(jì)稅方法：

一,、一般計(jì)稅方法

1.我國采用間接計(jì)稅方法，也即國際上通行的購進(jìn)扣稅法,。

2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，除適用簡易計(jì)稅方法的，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

二,、簡易計(jì)稅方法

1.我國對規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅,，同時(shí)小規(guī)模納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣,。

增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別：

1、納稅義務(wù)人不用

增值稅的納稅人義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù),，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)取得所得的居民和非居民個(gè)人,。

2、稅率不同

增值稅稅率為13%,、9%,、6%、0%,。

個(gè)人所得稅的稅率是所得內(nèi)容所屬的相關(guān)稅率表格中進(jìn)行選定,。

免征增值稅是不征收增值稅。

免征增值稅的項(xiàng)目：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),；

殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù),；

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；

試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)；

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù),；

差額征稅的會(huì)計(jì)處理：

1,、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況

在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，應(yīng)按照允許抵扣的稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況,。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,；若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時(shí),，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”等科目。

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù),，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售銷稅項(xiàng)目）,，必須向購買方開具專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

自2000年1月1日起,，對商業(yè)企業(yè)零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票,；對工商企業(yè)銷售的機(jī)械,、機(jī)車、汽車,、輪船,、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票,，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票,。

增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。