差額征稅的會計處理
精選回答
差額征稅的會計處理:
1,、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的情況
在發(fā)生成本費用時,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,,借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,,應(yīng)按照允許抵扣的稅額,,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目,,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,。
2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況,。
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,,貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,,則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,,借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目,。
繳納增值稅時,,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,,貸記“銀行存款”等科目。
年末時,,本科目若有借方余額,,則借記“投資收益”等科目,,貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。
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