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土地增值稅的清算條件

土地增值稅的清算條件可分為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的三種情形：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的,；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的,；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情形：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,。等等,。

更新時(shí)間：2023-11-23 09:41:38 查看全文>>

土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，土地增值稅屬于“所得稅類”,，增值稅屬于“商品(貨物)和勞務(wù)稅類”,，二者在概念、征稅范圍,、納稅人,、稅額計(jì)算,、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均存在著很大的不同,，下面具體分析：
一,、概念
1.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅,。
2.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。
二、征稅范圍
1.土地增值稅的基本征稅范圍：(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);(2)地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;(3)存量房地產(chǎn)買賣,。
2.2016年5月1日全面“營(yíng)改增”之后,，增值稅征稅范圍包括：(1)銷售或者進(jìn)口的貨物;(2)銷售勞務(wù);(3)銷售服務(wù);(4)銷售無(wú)形資產(chǎn);(5)銷售不動(dòng)產(chǎn)。
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土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是什么

營(yíng)改增后,，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人,，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額,。
為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅的預(yù)繳
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
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土地增值稅

土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,，不包括以繼承,、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
土地增值稅的扣除項(xiàng)目：
1,、取得土地使用權(quán)所支付的金額,。
2、房地產(chǎn)開發(fā)成本,。
3,、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
4,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,。
5、財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目,。
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計(jì)提土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄：
1.主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)及兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè),，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。
(1)企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：稅金及附加
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土地增值稅應(yīng)稅收入怎么確定

土地增值稅應(yīng)稅收入的確定
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,。從收入形式看，包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入。營(yíng)改增后,，土地增值稅的應(yīng)稅收入為不含增值稅收入,。
扣除項(xiàng)目
銷售新房及建筑物
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
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土地增值稅征收管理的規(guī)定

土地增值稅征收管理的規(guī)定
除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,，中部和東北部地區(qū)省份不得低于1.5%,，西部地區(qū)省份不得低于1%。
一,、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地（指房地產(chǎn)的坐落地）
二,、納稅申報(bào)
納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)證書,；土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,；房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,。
應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
1.確定不含增值稅收入總額
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