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土地增值稅的清算條件

土地增值稅的清算條件可分為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的三種情形：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的,；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情形：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,。等等,。

更新時間：2023-11-23 09:41:38 查看全文>>

土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅和增值稅是兩個不同的稅種,，土地增值稅屬于“所得稅類”，增值稅屬于“商品(貨物)和勞務(wù)稅類”,，二者在概念,、征稅范圍、納稅人,、稅額計算,、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均存在著很大的不同,，下面具體分析：
一,、概念
1.土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅,。
2.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。
二、征稅范圍
1.土地增值稅的基本征稅范圍：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;(3)存量房地產(chǎn)買賣,。
2.2016年5月1日全面“營改增”之后，增值稅征稅范圍包括：(1)銷售或者進(jìn)口的貨物;(2)銷售勞務(wù);(3)銷售服務(wù);(4)銷售無形資產(chǎn);(5)銷售不動產(chǎn),。
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土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)是什么

營改增后,，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人,，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
為方便納稅人,，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的,，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
一,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅的預(yù)繳
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
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土地增值稅

土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入,、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承,、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,。
土地增值稅的扣除項目：
1,、取得土地使用權(quán)所支付的金額,。
2,、房地產(chǎn)開發(fā)成本。
3,、房地產(chǎn)開發(fā)費用,。
4,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,。
5,、財政部確定的其他扣除項目,。
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計提土地增值稅的會計分錄

計提土地增值稅的會計分錄：
1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)及兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,，應(yīng)計入“稅金及附加”科目,。
(1)企業(yè)在項目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時
借：稅金及附加
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土地增值稅應(yīng)稅收入怎么確定

土地增值稅應(yīng)稅收入的確定
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,。從收入形式看，包括貨幣收入,、實物收入和其他收入,。營改增后，土地增值稅的應(yīng)稅收入為不含增值稅收入,。
扣除項目
銷售新房及建筑物
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用
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土地增值稅征收管理的規(guī)定

土地增值稅征收管理的規(guī)定
除保障性住房外,，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北部地區(qū)省份不得低于1.5%,，西部地區(qū)省份不得低于1%,。
一、納稅地點：房地產(chǎn)所在地（指房地產(chǎn)的坐落地）
二,、納稅申報
納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,；土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,；房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,。
應(yīng)納稅額的計算方法
1.確定不含增值稅收入總額
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