根據(jù)財政部,、稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定,，自2023年1月1日至2027年12月31日,，小規(guī)模納稅人增值稅起征點如下：

以月為納稅期的,，月銷售額未超過10萬元的,，免征增值稅,。

以1個季度為納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅,。

同時,，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,，即購進貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)費用或資產(chǎn)成本,。

小規(guī)模納稅人實行簡易板房征收增值稅,，按照銷售價款(不含稅)的3%或5%的征收率征收。

轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會計期間內(nèi),，銷項稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進項稅額(即購進商品或服務(wù)時支付的增值稅額)時,，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定,，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟活動產(chǎn)生的增值稅額進行繳納,。當(dāng)企業(yè)的銷項稅額大于進項稅額時，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅,，需要通過會計分錄進行轉(zhuǎn)出處理,。

會計分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅,，也需要進行相應(yīng)的會計處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。會計分錄為：

增值稅月末賬務(wù)處理的步驟：

1.核對進項稅額：

將本月收到的增值稅專用發(fā)票進行認證,，核對進項稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

2.核對銷項稅額：

核對本月銷售收入的稅額是否與發(fā)票上的稅額一致,。

3.計算應(yīng)納稅額：

計算公式為：

運費增值稅稅率是9%,。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9%,、6%,、0%。

一.適用13%稅率

(一)銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)：

13%的貨物(易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆)

1.以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面,、副食品和各種熟食品，玉米漿,、玉米皮,、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

2.各種蔬菜罐頭

小規(guī)模納稅人不需要計提增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個,，“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”,、“應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”,、“應(yīng)交稅費---代扣代繳個人所得稅”。

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅,。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零,，不填負數(shù),。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理,。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。

代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位或個人,，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額,，從其所得中扣除并繳入國庫,，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表?？劾U義務(wù)人：凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位,、機關(guān)、社團組織,、軍隊,、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或個人,，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

進口應(yīng)稅消費品的消費稅計算公式：

1.從價定率

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-比例稅率)

2.從量定額(黃啤油)

應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率

3.復(fù)合計稅(白卷)

增值稅異常扣稅憑證管理辦法

一,、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票,；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票,；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票,；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開,、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票,。

增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定

1.增值稅一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人,，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票,。

2.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票,。

3.增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時,，須向銷貨方提供購買方名稱（不得為自然人）,、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話,、開戶行及賬號信息,，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證,、組織機構(gòu)代碼證,、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料,。

4.納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票,。

5.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開,，填寫項目齊全,，內(nèi)容真實,，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。