小規(guī)模的開票限額是500萬,。小規(guī)模，即“小規(guī)模納稅人”,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),，下同)的,。“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上,。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅,。

4.非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅征收：

1.查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額,。

2.核定征收

根據(jù)規(guī)定,，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法指的是為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作,，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則制定的辦法,。

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證記賬,，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額,。

(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(二)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè),。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填寫說明：

“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度,，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度,。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng),，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào),。

“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報(bào)表A100000第19-20行金額,。第1行至第10行填報(bào)以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度),、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以“-”號填列),。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的,，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào),。

“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示,。

“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額,。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示,。

“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額,。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào),，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示,。

“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,，納稅人選擇“一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人,。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是落實(shí)國務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變特別是深化行政審批制度改革,，取消和下放行政審批項(xiàng)目，同時(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理要求的具體體現(xiàn),，是新形勢下全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化,、專業(yè)化和精細(xì)化管理的必然要求，是落實(shí)稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施,。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是在做好日常管理的基礎(chǔ)上,，著力在企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要利用臺賬管理和專家團(tuán)隊(duì)管理等方法,，大力依托信息化手段,，重點(diǎn)對跨年度事項(xiàng),、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控的一種稅源管理方式,。

企業(yè)所得稅實(shí)施條例是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定制定的。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。企業(yè)所得稅實(shí)施條例和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得,、其他所得和清算所得(綜合所得稅模式),，從范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得,。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得,。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利所得、利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得,。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,，分別減按25%,、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%,。

所謂的小微企業(yè)不過就是我們習(xí)慣性的稱呼,，是和“大中型企業(yè)”相對而言的。小微企業(yè)包含兩層意思：小型企業(yè)和微型企業(yè),。

小型微利企業(yè)指的是自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員),、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。小型微利企業(yè)能夠制造大量的自我就業(yè)機(jī)會,，在扶助弱勢群體,、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等方面都有一定的作用,。

小規(guī)模納稅人的所得稅如何計(jì)算？

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

第三十四條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：