危害稅收征管罪是指違反國家稅收征收管理法律,、法規(guī),，采取各種方式,、方法,，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅以及虛開、出售發(fā)票,，破壞國家稅收征收管理制度,，擾亂市場經(jīng)濟秩序，情節(jié)嚴重的一類犯罪的總稱,。危害稅收征管罪包括：逃稅罪,、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪,、騙取出口退稅罪和相關(guān)涉票類犯罪,。

犯罪構(gòu)成：

1.犯罪客體：國家的稅收征管制度。

2.犯罪客觀方面：行為人采取各種方式,、方法,，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅以及虛開、出售發(fā)票,，情節(jié)嚴重的行為,。

3.犯罪主體：

一般主體或特殊主體，既包括單位，也包括個人,。

逃稅罪,，特殊主體：納稅人、扣繳義務(wù)人,。

經(jīng)營所得的稅收征管是：

1.納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。

2.在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。

3.從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

經(jīng)營所得征稅范圍的審核：

1.個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

耕地占用稅稅稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有：

一,、免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地,。

2.學(xué)校、幼兒園,、社會福利機構(gòu),、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。

3.農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人，以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地,。

二、減征耕地占用稅

1.鐵路線路,、公路線路,、飛機場跑道,、停機坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅,。

稅收籌劃的方法

不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資,、理財?shù)然顒拥姆揭詼p輕稅收負擔的方法,。

減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒臃剑詼p輕稅收負擔的方法,。

稅率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒拥姆剑詼p輕稅收負擔的方法,。

分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營,、投資、理財?shù)然顒拥姆?，以實現(xiàn)或是不同稅負,、稅種的計稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果,，以求減輕稅收負擔的方法,。

扣除方法：是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營,、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額,，以減輕稅收政策負擔的方法,。

抵免方法：指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣,，以減輕稅收負擔的方法,。

關(guān)稅的稅收主體包括進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人,，進出境物品所有人(攜帶人,、郵運進境收件人、郵運出境寄件人或托運人等),。

關(guān)稅的特點有

征收的對象是進出境的貨物和物品

關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅(關(guān)稅完稅價格不包括關(guān)稅,，但增值稅、消費稅計稅依據(jù)含關(guān)稅)

有較強的涉外性

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律,，以進出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅,。

進口貨物稅率形式：最惠國稅率、協(xié)定稅率,、特惠稅率,、普通稅率、暫定稅率,、關(guān)稅配額稅率等,。

稅收實體法的六個要素有納稅義務(wù)人、課稅對象,、稅率,、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,。

稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,，是稅法的核心部分,。

納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,，一般分為法人和自然人。

課稅對象：稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù),，解決對什么征稅。

稅率是計算稅額的尺度,，代表課稅的深度,，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。

減稅,、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施,。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款,。

納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

稅收實體法的要素有納稅義務(wù)人,、課稅對象,、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限。

稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利,、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,，是稅法的核心部分。

納稅義務(wù)人簡稱納稅人,，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，一般分為法人和自然人,。

課稅對象：稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅,。

稅率是計算稅額的尺度,，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度,。

減稅,、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款,；免稅是免征全部稅款,。

納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2002年9月7日中華人民共和國國務(wù)院令第362號公布,，根據(jù)2012年11月9日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂；根據(jù)2013年7月18日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂,；根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修正,。

稅收征管法實施細則：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則,。

2.凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的,，依照其他有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

3.任何部門,、單位和個人作出的與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告,。

納稅人應(yīng)當依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同,、協(xié)議等與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效,。

4.國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃,、技術(shù)標準、技術(shù)方與實施辦法,；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃,、技術(shù)標準、技術(shù)方與實施辦法,，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作,。