危害稅收征管罪是指違反國家稅收征收管理法律,、法規(guī),，采取各種方式,、方法，逃避繳納稅款,、逃避繳納欠稅,、騙取出口退稅、抗稅以及虛開,、出售發(fā)票,，破壞國家稅收征收管理制度，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,，情節(jié)嚴(yán)重的一類犯罪的總稱,。危害稅收征管罪包括：逃稅罪、抗稅罪,、逃避追繳欠稅罪,、騙取出口退稅罪和相關(guān)涉票類犯罪。

犯罪構(gòu)成：

1.犯罪客體：國家的稅收征管制度,。

2.犯罪客觀方面：行為人采取各種方式,、方法，逃避繳納稅款,、逃避繳納欠稅,、騙取出口退稅、抗稅以及虛開,、出售發(fā)票,，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

3.犯罪主體：

一般主體或特殊主體,，既包括單位,，也包括個(gè)人。

逃稅罪,，特殊主體：納稅人,、扣繳義務(wù)人。

經(jīng)營(yíng)所得的稅收征管是：

1.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》,。

2.在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》,。

3.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》,。

經(jīng)營(yíng)所得征稅范圍的審核：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得,；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,；

耕地占用稅稅稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有：

一,、免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地。

2.學(xué)校,、幼兒園,、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人,，以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地,。

二,、減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路,、飛機(jī)場(chǎng)跑道,、停機(jī)坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅,。

稅收籌劃的方法

不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng),、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

稅率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定,，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方,，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象,，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果,，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

扣除方法：是指依據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額,，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。

抵免方法：指依據(jù)國家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出,，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

關(guān)稅的稅收主體包括進(jìn)口貨物收貨人,，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品所有人(攜帶人,、郵運(yùn)進(jìn)境收件人,、郵運(yùn)出境寄件人或托運(yùn)人等)。

關(guān)稅的特點(diǎn)有

征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品

關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅(關(guān)稅完稅價(jià)格不包括關(guān)稅,，但增值稅,、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)含關(guān)稅)

有較強(qiáng)的涉外性

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅,。

進(jìn)口貨物稅率形式：最惠國稅率,、協(xié)定稅率、特惠稅率,、普通稅率,、暫定稅率,、關(guān)稅配額稅率等。

稅收實(shí)體法的六個(gè)要素有納稅義務(wù)人,、課稅對(duì)象,、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限。

稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利,、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,，是稅法的核心部分。

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人,，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人,。

課稅對(duì)象：稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅,。

稅率是計(jì)算稅額的尺度,，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度,。

減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施,。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款,。

納稅環(huán)節(jié)指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

稅收實(shí)體法的要素有納稅義務(wù)人,、課稅對(duì)象,、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限。

稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利,、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,，是稅法的核心部分。

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人,，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人,。

課稅對(duì)象：稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù),，解決對(duì)什么征稅。

稅率是計(jì)算稅額的尺度,，代表課稅的深度,，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。

減稅,、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施,。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款,。

納稅環(huán)節(jié)指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié),。

2002年9月7日中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)公布，根據(jù)2012年11月9日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂,；根據(jù)2013年7月18日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂,；根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修正。

稅收征管法實(shí)施細(xì)則：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)的規(guī)定,，制定本細(xì)則,。

2.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則,；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的,，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。

3.任何部門,、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù),；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的,，一律無效。

4.國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作,。