一般納稅人企業(yè)所得稅的計(jì)算方法主要取決于其采用的征收方式,，主要有核定征收和查賬征收兩種,。

一. 核定征收方式

核定征收方式下，企業(yè)所得稅的計(jì)算基于企業(yè)的收入總額,，不考慮其成本,、費(fèi)用等因素。

計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅=收入總額×稅務(wù)核定固定比例×所得稅稅率

收入總額：企業(yè)一定期間內(nèi)取得的所有應(yīng)稅收入,。

稅務(wù)核定固定比例：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利水平等因素核定的一個(gè)比例,。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是企業(yè)在繳納所得稅時(shí)需要遵循的重要依據(jù),。

其計(jì)算公式一般為：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本,、費(fèi)用和損失)×適用稅率-減免稅額。

舉例說(shuō)明：

假設(shè)某企業(yè)在2023年的財(cái)務(wù)情況如下：

收入總額：1200萬(wàn)元

不征稅收入：60萬(wàn)元(如政府補(bǔ)貼,、捐贈(zèng)收入等)

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

一,、直接計(jì)算法

1,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額,；

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

二,、間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象：

1、居民企業(yè)

來(lái)源境內(nèi),、境外的所得(無(wú)限納稅義務(wù)：境內(nèi)+境外所得),。

2、非居民企業(yè)

(1)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所

就其機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,。

(2)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理：

所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí),，計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入,、成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜,。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅,。

稅收優(yōu)惠：

各國(guó)普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用,，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策,。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免,，主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免,，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目,；③加速折舊。

各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅,。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理：

所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí),，計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入,、成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜,。

稅收優(yōu)惠：

各國(guó)普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用,，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策,。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免,，主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免,，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目,；③加速折舊。

各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,。

通過(guò)匯算清繳,，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù),，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

繳納企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：

計(jì)提企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款