進項轉出賬務處理
精選回答
進項轉出賬務處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物,、勞務,、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉出的情形。
1. 貨物用于集體福利和個人消費
企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產),、勞務,、服務用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉出,。
會計分錄：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 貨物發(fā)生非正常損失
企業(yè)購進的貨物因管理不善造成被盜,、丟失、霉爛變質,，或因違反法律法規(guī)被依法沒收,、銷毀、拆除等,，導致非正常損失時,，需將已抵扣的進項稅額轉出。
會計分錄：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 在產品,、產成品發(fā)生非正常損失
企業(yè)的在產品,、產成品因同樣原因發(fā)生非正常損失時，需將已抵扣的進項稅額轉出,。
會計分錄：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品-產成品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
4. 適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目,、免稅項目
企業(yè)適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目，且無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額時，需按規(guī)定進行轉出,。
會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
注意：此時需按照一定公式計算不得抵扣的進項稅額,。
5. 固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出
已抵扣進項稅額的固定資產,、無形資產,，如改變用途不再符合抵扣條件，需將已抵扣的進項稅額轉出,。
會計分錄：
借：固定資產/無形資產
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
對于固定資產和無形資產,，還需根據(jù)具體情況計算不得抵扣的進項稅額。
6. 購貨方發(fā)生銷售折讓,、中止或退回
購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉出已抵扣的進項稅額時,，需進行相應處理,。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證,。
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