已認(rèn)證未抵扣的進項稅賬務(wù)處理
精選回答
1. 計入待抵扣進項稅額
對于已認(rèn)證但尚未抵扣的進項稅,，企業(yè)應(yīng)將其計入“待抵扣進項稅額”科目中,。這是為了將這部分稅額留存到后期進行抵扣,。記賬時,，可以借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”,，貸記相應(yīng)的進項稅額科目(如“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等),。
2. 后續(xù)抵扣處理
在后期如需抵扣進項稅時，企業(yè)應(yīng)將抵扣額從“待抵扣進項稅額”科目中轉(zhuǎn)出,，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,。記賬時，可以借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,，貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”,。
具體賬務(wù)處理方法
1. 已認(rèn)證但未抵扣的進項稅額：
初始認(rèn)證時，賬務(wù)處理為：借“原材料或庫存商品”,、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣的進項稅)”,，貸“應(yīng)付賬款或銀行存款”。
后續(xù)進行抵扣時,，賬務(wù)處理為：借“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,，貸“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”。
2. 不得抵扣的情形：
若進項稅額未抵扣的原因?qū)儆诜煞ㄒ?guī)規(guī)定不得抵扣的情形(如用于簡易計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利、個人消費等),，則這部分進項稅額應(yīng)直接計入相關(guān)成本費用,，不得在應(yīng)納稅額中抵扣。
賬務(wù)處理時,，應(yīng)直接借記相關(guān)成本費用科目,，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”。
3. 操作不規(guī)范導(dǎo)致未抵扣：
若因操作不規(guī)范(如未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對,、未按期申報抵扣等)導(dǎo)致進項稅額未能抵扣,，企業(yè)應(yīng)盡快進行糾正，并盡可能在后續(xù)期間內(nèi)進行抵扣,。
如果確實無法抵扣,，也需要將其計入相關(guān)成本費用。
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