公積金超過多少要扣稅

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-11-06 16:11:15

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:20

公積金超過多少要扣稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)及相關(guān)規(guī)定,，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。這意味著，如果繳存比例超過這一標準，超出部分就需要計征個人所得稅,。

同時，繳存基數(shù)也受到一定限制,。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,。具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。例如,，以深圳市為例，自2024年6月1日(稅款所屬期)起,，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過43659元(即深圳市上一年度職工月平均工資的3倍),。

個稅扣除主要包括：

1. 子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學歷教育支出，包括學前教育(子女年滿3周歲至小學入學前)以及義務(wù)教育(小學,、初中教育),、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè),、技工教育),、高等教育(大學專科,、大學本科,、碩士研究生、博士研究生教育)的支出,。

根據(jù)最新的政策,，自2023年1月1日起，子女教育專項附加扣除標準已經(jīng)提高,，每個子女每月的扣除標準從1000元提高到2000元,。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標準的50%,。無論是子女在境內(nèi)學校還是境外學校接受教育,，無論是在公辦學校還是民辦學校接受教育，都可以享受這一扣除政策,。

2. 繼續(xù)教育：主要針對納稅人接受學歷(學位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出,，在學歷教育期間按照每月400元的標準定額扣除,。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書的當年,，按照3600元的標準定額扣除。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主,。大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項,，不得重復扣除,。

3. 大病醫(yī)療：主要適用于一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,。這些支出在扣除醫(yī)保報銷后,，個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計超過一定金額(目前是15000元)，就可以在辦理年度匯算清繳時進行據(jù)實扣除,。每年最高扣除限額為80000元,。

扣除主體方面，醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出則可以選擇由其父母一方扣除,。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關(guān)的票據(jù)和資料，以備稅務(wù)機關(guān)查詢和核實,。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時享受,，而不是在醫(yī)療費用發(fā)生的當年。因此,，納稅人需要在次年進行個人所得稅匯算清繳時,，按照規(guī)定的程序和要求申報大病醫(yī)療扣除。

4. 住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款,，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月,。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款,，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標準的100%扣除,，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標準的50%扣除，但具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

5. 住房租金：在直轄市,、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,，每月的扣除標準為1500元,。對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除標準為1100元,；而對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，每月的扣除標準為800元,。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除,；而如果夫妻雙方主要工作城市不同,，且各自在其主要工作城市都沒有住房，那么可以分別扣除,。此外,，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6. 贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲,，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母,、外祖父母。

獨生子女：每月可以享受定額的扣除,，根據(jù)最新政策,，這一標準已經(jīng)提高。自2023年1月1日起,，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元。

非獨生子女：可以與兄弟姐妹分攤每月的扣除額度,，但每人分攤的額度不能超過規(guī)定的上限,。具體來說，納稅人如果是非獨生子女,，則與兄弟姐妹分攤每月的扣除額度,，每人分攤的額度不能超過每月規(guī)定的標準。

特殊情況處理：對于非獨生子女家庭,，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世,，導致實際贍養(yǎng)義務(wù)只能由一方承擔)，納稅人可以向稅務(wù)局反映,，稅務(wù)局會根據(jù)具體情況做出決定,。

7. 照護三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起，由每個嬰幼兒每月1000元增加到2000元,。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，但具體的扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

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