企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅會(huì)計(jì)分錄
精選回答
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,。
通過匯算清繳,，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù),，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤,，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤,，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,。
當(dāng)期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。
當(dāng)期應(yīng)交所得稅
=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×當(dāng)期適用所得稅稅率
遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。
用公式表示即為：
遞延所得稅費(fèi)用
=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)
或者：
遞延所得稅
=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
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