
其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理:發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具,,借:銀行存款,貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股,、永續(xù)債等,。在存續(xù)期間分派股利,借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利,、應(yīng)付永續(xù)債利息等,,貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利,、永續(xù)債利息等。
更新時間:2024-08-09 15:38:54 查看全文>>
其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理:發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具,,借:銀行存款,貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股,、永續(xù)債等,。在存續(xù)期間分派股利,借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利,、應(yīng)付永續(xù)債利息等,,貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利,、永續(xù)債利息等。
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交易性金融資產(chǎn):
交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),,通常是以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。
分類:主要包括股票,、債券、基金等可以在市場上自由買賣的金融工具,。
一. 取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值,,不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分的具體原則是:
1.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù),。
(1)如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù),,則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。
(2)如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn),,例如,,能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定是否支付股息(即無支付股息的義務(wù)),同時所發(fā)行的金融工具沒有到期日且持有方?jīng)]有回售權(quán),,或雖有固定期限但發(fā)行方有權(quán)無限期遞延(即無支付本金的義務(wù)),,則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負債。如果發(fā)放股利由發(fā)行方根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定,,則股利是累積股利還是非累積股利本身均不會影響該金融工具被分類為權(quán)益工具,。
(3)有些金融工具雖然沒有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件,但有可能通過其他條款和條件間接地形成合同義務(wù),。
(4)判斷一項金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負債,,不受下列因素的影響:
①以前實施分配的情況;
金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分:
企業(yè)發(fā)行金融工具,應(yīng)當按照該金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式,,結(jié)合金融資產(chǎn),、金融負債和權(quán)益工具的定義,在初始確認時將該金融工具或其組成部分分類為金融資產(chǎn),、金融負債或權(quán)益工具,。
1.權(quán)益工具
是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。在同時滿足下列條件的情況下,,企業(yè)應(yīng)當將發(fā)行的金融工具分類為權(quán)益工具:
①該金融工具應(yīng)當不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方,,或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù);
②將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具。如為非衍生工具,,該金融工具應(yīng)當不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同義務(wù);
如為衍生工具,,企業(yè)只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具。
交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
一、定義不同
交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。
其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
二,、賬務(wù)處理不同
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.初始計量
其他權(quán)益工具投資和其他債權(quán)投資的區(qū)別:
其他權(quán)益工具投資是股票投資,。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資??砂雌渌麢?quán)益工具投資的類別和品種,,分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算。
其他債券投資是債券投資,。其他債權(quán)投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。可按金融資產(chǎn)類別和品種,,分別“成本”,、“利息調(diào)整”、“公允價值變動”等進行明細核算,。
交易性金融資產(chǎn):以交易為目的的可轉(zhuǎn)換債券,、基金、股票,,以公允價值計量且其變動計入公允價值變動損益的金融資產(chǎn),。
其他權(quán)益工具投資:非交易性的股票,指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。
債權(quán)投資減值準備影響攤余成本嗎,?
1.影響攤余成本,但不影響賬面余額;
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學者,,教授,,1985年起從事稅收教學和研究,有稅務(wù)機關(guān),、會計師事務(wù)所,、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷,。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》,、 《稅法二》
會計學碩士、注冊會計師,、會計師,、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學經(jīng)驗,。理論知識扎實,、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,,深諳財稅考試命題規(guī)律,,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學員學習歷程和心態(tài)變化,。
知識導(dǎo)航
初級會計師