交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
精選回答
交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
一,、定義不同
交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
二,、賬務(wù)處理不同
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.初始計量
①按公允價值計量,，相關(guān)交易費用計入當期損益,；
②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目,。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2.后續(xù)計量
總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量,，公允價值的變動計入當期損益
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
此類金融資產(chǎn)不計提減值
（2）持有期間
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3.處置時
總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益
借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動（可借可貸）
投資收益（可借可貸）
其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理
1.初始計量
總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額,；
②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目
借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和）
應(yīng)收股利
貸：銀行存款等
2.后續(xù)計量
①升值
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
②貶值
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入留存收益,；
②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入留存收益,。
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具投資——成本
——公允價值變動（可借可貸）
盈余公積（可借可貸）
利潤分配——未分配利潤（可借可貸）
同時：
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
或反之
更多相關(guān)知識請點擊：
了解更多會計考試資訊,、知識點，可以點擊查看東奧中級會計師頻道,。
免費試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
存貨可變現(xiàn)凈值的確定
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習 -
稅務(wù)師
無形資產(chǎn)的取得
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習 -
稅務(wù)師
固定資產(chǎn)折舊
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習
稅務(wù)師導航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財務(wù)與會計 | 稅務(wù)知識 | 名師指導 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號