流轉(zhuǎn)稅的作用

1.流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍較為廣泛，它能夠廣泛籌集財(cái)政資金,，保證國家可以及時(shí),、穩(wěn)定、可靠地取得稅收財(cái)政收入,。

2.流轉(zhuǎn)稅以商品勞務(wù)的銷售額作為計(jì)稅依據(jù),，不受企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營成本及費(fèi)用變化的影響,。

3.流轉(zhuǎn)稅具有間接稅的性質(zhì),，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi),。

流轉(zhuǎn)稅包括增值稅,、消費(fèi)稅、關(guān)稅等,。流轉(zhuǎn)稅是以納稅人商品生產(chǎn),、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量，以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收,。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物,，是政府財(cái)政收入的重要來源。

增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計(jì)稅原理上說,，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),，有增值才征稅沒增值不征稅,。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%、5%,、1%,。

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外;這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),，銷售服務(wù)的過程中,，最常用的一種征收率，計(jì)稅時(shí):

(1)銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

(2)應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2,、特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率,，這些特殊情況主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn),，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅的,，也是適用5%的征收率,。計(jì)稅時(shí)：

(1)銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

(2)應(yīng)納稅額=銷售額×5%

增值稅不征稅收入范圍：

1.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅,。

2.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅。

3.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

4.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅,。

5.存款利息不征收增值稅,。

6.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

增值稅抵扣分為三種,，分別是憑票抵扣、計(jì)算抵扣,、核定抵扣,。

1、憑票抵扣

(1)增值稅專用發(fā)票,，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票,，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(4)解繳稅款的完稅憑證,，從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(5)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

增值稅的附加稅是指以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的附加稅,分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。

增值稅附加稅的計(jì)算公式：

1,、應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%/5%/1%,，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%,，縣城,、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的為1%,，；

2,、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%,；

3、地方教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×2%,。

增值稅的定義：

增值稅附加稅稅率分為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,、教育費(fèi)附加率和地方教育附加率。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地的不同有7%,、5%,、1%三種不同稅率，教育費(fèi)附加率為3%,，地方教育附加率為2%,。

增值稅附加稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交,。從2010年12月起,，外資企業(yè)也需要繳納附加稅,。

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計(jì)算城建稅);按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加,；按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅附加稅的減征政策：

為落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號》),，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》,。

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅的稅收類型

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,，增值稅可以分為：

1、生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí),，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,，因此稱為生產(chǎn)型增值稅,。

2、收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí),，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入,，因此稱為收入型增值稅,。

3、消費(fèi)型增值稅