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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-14 11:51:33

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-14 11:51:33

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)時(shí)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，不予以抵扣,。

一. 會(huì)計(jì)分錄

1. 貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3. 產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4. 納稅人適用一般計(jì)稅方法并兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5. 固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

6. 取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

7. 購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費(fèi)和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2. 計(jì)算抵稅

⑴購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開(kāi)具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購(gòu)發(fā)票,、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票或公路,、水路等其他客票

⑶支付橋,、閘通行費(fèi)取得的通行費(fèi)發(fā)票

二. 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(核定扣除除外)

1. 基本規(guī)定

⑴購(gòu)入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn))：

①取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，以憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開(kāi)具的)，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

⑵購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn))：

取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票,，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

⑶購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 特殊規(guī)定

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，扣除率為10%，其中,，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票)注明的金額×9%+當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3. 購(gòu)進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照規(guī)定的收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算,。計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予抵扣的煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)格+價(jià)外補(bǔ)貼

煙葉收購(gòu)單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明,，否則,，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率(20%)

三. 國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

四. 納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1. 納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2. 納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

五. 保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1. 實(shí)物賠付：自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

2. 現(xiàn)金賠付：將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

六. 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,，即進(jìn)項(xiàng)稅額允許在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣。

七. 進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱,，即既有代理進(jìn)口單位名稱,，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款,。

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