進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-03-14 11:51:34

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東奧稅務(wù)師

2025-05-07 17:20:11

進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目,、集體福利或個人消費等)時,，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣,。

一. 會計分錄

1. 貨物用于集體福利和個人消費：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3. 產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品——產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4. 納稅人適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目：

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

5. 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

6. 取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

7. 購貨方發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回：

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額,。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當具備書面合同,、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2. 計算抵稅

⑴購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票,、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票或公路,、水路等其他客票

⑶支付橋,、閘通行費取得的通行費發(fā)票

二. 農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣(核定扣除除外)

1. 基本規(guī)定

⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，以憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的),，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額

⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票,，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額

⑶購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得抵扣進項稅額

2. 特殊規(guī)定

納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%,，其中,，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當期加計抵扣進項稅額,。

當期農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3. 購進煙葉進項稅額計算

購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額,，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式如下：

準予抵扣的煙葉進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補貼

煙葉收購單位,，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明,，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣,。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)

三. 國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣

國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

四. 納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費進項稅額抵扣

1. 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額,。

2. 納稅人支付的橋,、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋,、閘通行費可抵扣進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%