進(jìn)項稅額一般規(guī)定：進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,，以票抵稅：增值稅專用發(fā)票,；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,；從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的完稅憑證,；支付道路通行費(fèi)和購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票,。計算抵稅：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),、通行費(fèi)（部分）,。
更新時間：2023-07-19 10:38:47 查看全文>>
銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄：
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
進(jìn)項稅額和銷項稅額月末結(jié)轉(zhuǎn)會計處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
扣減增值稅進(jìn)項稅額計算公式：
1.一般農(nóng)產(chǎn)品
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額,。
公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（9%/10%）
買價-進(jìn)項稅額=采購成本
2.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣
（1）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
可以抵扣進(jìn)項稅額。 根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：第六條,、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
進(jìn)項稅額,，是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,。稅額抵扣又叫“稅額扣除”、“扣除稅額”,，是指納稅人按照稅法規(guī)定,，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。
增值稅，是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。
增值稅的征稅范圍：
1.一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù),。
2.特殊項目
（1）貨物期貨包括商品期貨和貴金屬期貨,。
可以抵扣進(jìn)項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機(jī)票可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,。取得注明旅客身份信息航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
根據(jù)稅法規(guī)定,，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額：
1.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。
2.納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進(jìn)項稅額,。
3.購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項稅額。
不得抵扣的進(jìn)項稅額是指：
1,、購進(jìn)的貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,；
2,、非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工,、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
3,、非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工,、修理,、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
4,、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),；
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),；
6、購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。'
最新知識問答
名師講解進(jìn)項稅額一般規(guī)定
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,，教授,，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān),、會計師事務(wù)所,、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷,。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》,、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師,、會計師,、注冊資產(chǎn)評估師,、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實,、授課方式多樣,。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識,，深諳財稅考試命題規(guī)律,，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化,。
知識導(dǎo)航
初級會計師
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