進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,，以及將其改變用途，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出的情況,。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(1)4個(gè)無銷項(xiàng)

(2)4個(gè)非正常

(3)4個(gè)服務(wù)

2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。符合國家規(guī)定情況下的飛機(jī)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%,。

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,。

2.納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,，就是對現(xiàn)在還不能抵扣,、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還,。所謂的留抵稅額,，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),，即出現(xiàn)了留抵稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物,、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額,。而銷項(xiàng)稅，則指銷售時(shí)收取的增值稅額,。一般而言,，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資,、貨物生產(chǎn)周期較長等,。

留抵退稅的計(jì)算公式

當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的情況,，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，則說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報(bào)和繳納當(dāng)期的增值稅稅費(fèi)。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅,，我國近年通過下發(fā)《財(cái)政部,、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法。存量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后,，對孰低者的部分實(shí)施留抵退稅,；而增量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，根據(jù)實(shí)際情況對增量的部分或當(dāng)期期末的留抵稅額實(shí)施留抵退稅,。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道,，想了解更多可以看

進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

一,、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：　

進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅)價(jià)格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人,，2022年6月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款90400元,。當(dāng)月購進(jìn)原材料,、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計(jì)為10000元,，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn),；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途,。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅

解析：

1,、銷項(xiàng)稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2、進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3,、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；

獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；

納稅人低價(jià)銷售商品,，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前,，先做了進(jìn)項(xiàng)抵扣處理,，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來,，減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時(shí),，不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，用紅字記入,。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

購進(jìn)固定資產(chǎn)；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時(shí)需要把進(jìn)項(xiàng),、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸,；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,。

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，不予以抵扣,。此過程即為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

2.非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目：

(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。