進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額,、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應將相應的進項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況,。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務

2. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

進項轉(zhuǎn)出賬務處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務,、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的情形,。

1. 貨物用于集體福利和個人消費

企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務,、服務用于集體福利和個人消費時,，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。

會計分錄：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料/庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

可以抵扣進項稅,。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣,。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的,，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%,。

進項稅額,，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,，間接算出當期的應納稅額。

準予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定,，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款,，取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

進項稅額,，是納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時,，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額,。

一,、進項稅額的計算公式：　

進項稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當月購進原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認在本月抵扣)上的稅款合計為10000元,，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進項稅額對應的購進部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅

解析：

1,、銷項稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2,、進項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3、應納稅額=10400-7400=3000

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前,，先做了進項抵扣處理,，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣,。

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時,，不應從銷項稅額中抵扣而應按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額,。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入,。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進固定資產(chǎn),；

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法：

1 、含稅支付額還原法計算公式：應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝應轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票,，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品,；從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等,。

2 ,、含稅收入還原法計算公式為：應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算,。

3 ,、移用成本比例法：應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 、收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,，在數(shù)額上是一進一出，進出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額,。

二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額,，為應交增值稅,。

1.用于非應稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關的項目,，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅

進項稅額,，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料,、燃料,、動力)×稅率。

進項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),、以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目,、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目,，不予以抵扣,。

1、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出

借：基本生產(chǎn)成本

貸：原材料