年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方法主要有兩種：

方法一：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，而是單獨(dú)計(jì)算納稅,。具體計(jì)算步驟為：

將全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月,，得到每月的獎(jiǎng)金數(shù)額。

根據(jù)每月的獎(jiǎng)金數(shù)額，查找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),。

使用公式“應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款,。

方法二：并入綜合所得計(jì)稅

一年收入不超過(guò)六萬(wàn)的，可以申請(qǐng)退稅,，但如果沒(méi)有繳納過(guò)個(gè)稅則是無(wú)法退稅的,，具體條件如下：

1.年綜合所得年收入不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的,。

2.年度符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的。

3.因終就業(yè),、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,，導(dǎo)致前后稅收優(yōu)惠政策不一樣。

4.沒(méi)有任職受雇單位,，僅取得勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，需通過(guò)年度匯算半個(gè)各種稅前扣除的,。

5.年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)使用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率的。

6.預(yù)繳稅款時(shí),，為享受或者未組合享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,。

各項(xiàng)稅費(fèi)欄次。個(gè)人所得稅屬于現(xiàn)金流量表支付的各項(xiàng)稅費(fèi)欄次,。

個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：

1,、個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率(分級(jí)計(jì)算稅率)；

2,、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=年度收入額-準(zhǔn)予扣除額,；

3、準(zhǔn)予扣除額=基本扣除費(fèi)用60000元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除,。

新個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱,，新個(gè)稅)，是將原來(lái)的分類所得稅變成了綜合所得稅,，綜合所得是工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)之和,，在進(jìn)行計(jì)算時(shí)應(yīng)該將這四項(xiàng)的收入加在一起,，公式為：綜合所得=工資薪金+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬+特許使用權(quán)。然后用月工資總額減去5000元的基本減除費(fèi)用，這5000元是免征額,。月工資不到5000元不用交個(gè)稅,。然后再扣除一些專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，也就是五險(xiǎn)一金,，包括養(yǎng)老保險(xiǎn),、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn),、生育保險(xiǎn)和住房公積金這幾項(xiàng)，這幾項(xiàng)有一部分是由公司繳納的,，剩余的部分需要從工資里扣除,。

新個(gè)稅5000起征點(diǎn)稅率表：

退個(gè)稅手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表,。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還政策,，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅,、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種,。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算,。代扣,、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料,，因“三代”單位或個(gè)人自身原因,，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi),。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況,，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi),。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定“個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。”

個(gè)稅征稅對(duì)象：

法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港,、澳,、臺(tái)同胞。

個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)政策,，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi),。

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種,。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定,，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣,、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因,，未及時(shí)提交申請(qǐng)的,，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況,，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù),。

個(gè)稅征稅對(duì)象：

法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港,、澳,、臺(tái)同胞。

居民納稅義務(wù)人

上海起征點(diǎn)確定為每月5000元,。新的個(gè)人所得稅法首次增加子女教育支出,、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出,、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除,。

上海市個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定的來(lái)征收的，不是當(dāng)?shù)啬軟Q定的,。個(gè)人所得稅是根據(jù)個(gè)人收入來(lái)確定稅率的,，即收入越高，則階梯稅率越高。

首次增加子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除,。

工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算適用于7級(jí)超額累進(jìn)倍率,，其計(jì)算方式如下：

含稅：應(yīng)納稅額=（含稅工資薪金-三險(xiǎn)一金等扣除項(xiàng)目-起征點(diǎn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅的工資薪金收入需要換算成含稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算公式

如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于或等于規(guī)定費(fèi)用扣除額，應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù),；

如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額,，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，在2021年12月31日前,，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得,。

選擇不并入當(dāng)年綜合所得,，則按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳稅款：

將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅,。

自2022年1月1日起,，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。